广州地税企业最常咨询热点问题.pptVIP

企业咨询热点问题 2013年8月27日 问题一 个人（不包括外籍个人）因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入如何计算个人所得税？ 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分可视为一次取得数月的工资、薪金收入。 具体计算 个人取得的一次性经济补偿收入减去免税额，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 ?2012年广州市城镇单位职工年平均工资为63752元，即2013年度经济补偿的免税额应为63752×3=191256元 问题二 外籍个人在中国境内公司因解除劳动合同取得的一次性经济补偿金如何计算个人所得税？ 外籍个人因解除劳动合同取得经济补偿金个人所得税计缴，仍按《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)规定执行。对属于境内企业直接聘用并按《中华人民共和国劳动合同法》有关规定订立合同的外籍人员因解除劳动合同取行经济补偿金情况的，经主管税务机关核实，经济补偿金个人所得税计缴，可按《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定执行。 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）具体计算办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 问题三 某中国居民与国内某公司签订了劳动合同后，被公司派到澳门公司工作，并由澳门公司直接发放工资。请问：该中国居民取得的工资薪金所得的每月费用扣除标准是多少？另外，该个人按照国家规定缴付的基本保险和住房公积金是否也可以在计算个人所得税时扣除？　　　　 纳税人被派遣到澳门公司工作取得工资薪金收入，计缴个人所得税时，可以按规定每月扣除费用扣除标准4800元。其按国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。 问题四 在校生学生或者将毕业的大学生利用暑假到企业实习，并在此期间取得劳动报酬。请问：学生取得该收入是按工资薪金所得还是按劳务报酬计算个人所得税？ 不符合有关在职人员的界定标准：（1）雇佣双方签订了由劳动局监制的劳动合同；（2）持有劳动就业管理机构确认的《广州市职工劳动手册》或《广东省流动人员就业证》；（3）当年度连续在本单位工作3个月以上；同时也不符合《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）确定的“同工同酬、同福利同待遇”原则，所以实习学生不属于企业的任职职工，所取得的收入应按劳务报酬所得计征个人所得税。 问题五 个人独资企业出资购买汽车，所有权属于该企业个人投资者家庭成员，是否需要计征个人所得税？ 根据《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定，企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的，应依法计征个人所得税。对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 问题六 合伙企业、个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利是否并入生产经营所得计算个人所得税？ 根据《国家税务总局关于执行口径的通知》(国税函[2001]84号)的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 问题七 企业在经营活动中使用私人车辆，所发生的相关汽车费用（包括：汽油费、路桥费，汽车保管费，车船税、保险费等）和折旧费，能否在企业所得税税前扣除？ 由于企业不具有该项资产的所有权，因此不可以计提折旧在税前扣除。企业与出租企业或个人签订了租赁协议的，企业可按租赁协议规定的租赁费用，凭合法、真实、有效的租赁发票在税前扣除。即企业使用私人车辆所发生的相关汽车费用（包括：汽油费、路桥费，汽车保管费，车船税、保险费等），不能凭上述费用的票据在税前扣除。 问题八 商贸企业向另一家非金融企业借款，发生了利息支出，能否在企业所得税税前扣除？应如何确定“金融企业同期同类贷款