第六章 企业经济活动的日常会计记录.pptVIP

第五章 企业经济活动的会计记录 学习目标： 学习掌握企业日常会计记录的三种方法：会计凭证、账簿及财务处理程序 第五章 企业经济活动的会计记录 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 经济活动的财务处理程序 一、会计凭证 会计凭证的概念 凭证流转过程： （一）会计凭证的作用 反映经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 监督经济活动，控制经济运行 （二）会计凭证的种类 （三）凭证的填制与审核—原始凭证 基本内容 ①原始凭证名称②凭证填制日期③接受凭证的单位名称（抬头人）与填制单位名称④经济业务内容（含单价、数量和金额等） ⑤原始凭证填制单位 ⑥有关人员（经办人员、部门负责人）的签名或盖章⑦原始凭证的联次及附件 原始凭证的填制方法 根据经济业务的执行或完成情况直接填制 根据会计账簿的记录,把某一项经济业务加以归类、整理，重新编制而成 根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列不得伪造和任意涂改 原始凭证的填制要求 填制及时，记录真实 内容完整、手续完备 书写清楚，更正规范 原始凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核 （三）凭证的填制与审核—记账凭证 基本内容 名称 填制日期 编号 摘要 会计科目、记账方向及金额 记账标志 所附原始凭证张数 有关人员签章 记账凭证的填制方法 收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 转账凭证的填制方法 通用凭证的编制 科目汇总表的编制 记账凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核 （四）会计凭证的管理 传递 程序与时间 保管 会计档案的重要组成部分 主要内容 会计账簿的作用 会计账簿的种类 会计账簿的设置与登记 会计账簿使用规则 对账和结账 会计账簿的更换与保管 会计账簿的作用 记载、储存会计信息 分类、汇总会计信息 检查、校正会计信息 编制会计报表、输出会计信息 会计账簿的种类 会计账簿的设置与登记 账簿的基本内容 封皮 扉页 账页 会计账簿的设置与登记 登记账簿的基本要求 举例 日记账：如现金日记账 总分类账簿 明细分类账簿 账簿使用规则 启用规则 登记规则 更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法 适用范围 登账前，记账凭证出现文字或数字错误； 登账后结账前，记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。 更正方法 将错误的文字或数字划单红线注销； 在划线上方填写正确的文字或数字； 由更正人员在更正处盖章，以示负责。 红字更正法 ①登账后，发现记账凭证中用错会计科目或记账方向错误： 更正方法 注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账； 用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。 红字更正法 ②登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但反映的金额错误且大于正确的金额： 更正方法 将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以登账—注销多记的金额。 红字更正法 ③结账后，发现记账凭证编制无误，但登账时登错了科目或方向或发生金额的错误，且错误金额大于正确金额： 具体做法 参照上述①②方法直接在账簿中用红字注销原错误登记，用蓝字补充正确记录。 会计电算化后不存在该问题 补充登记法 适用：登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所反映的金额小于正确的金额。 更正方法：即再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。 备注：当结账后，发现记账凭证编制无误，但登账时发生金额的错误，且错误金额小于正确金额时，参照上述方法直接补充登账。 对账和结账 对账 账证核对 账账核对 日记账与总账、总账与总账、总账与明细账、明细账与明细账核对 账实核对 库存现金盘点、银行存款余额调节表、存货和固定资产盘点 对账和结账 结账 结账的内容和要求 结账的一般方法 月结 季结 年结 会计账簿的更换与保管 会计账簿的更换 会计账簿的保管 日常管理 归档保管 主要内容 账务处理程序的意义 选用账务处理程序的基本要求 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 通用日记总账账务处理程序 账务处理程序的意义 有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量 有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性 有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性 账务处理程序的基本要求 要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有