内部控制课程开篇.ppt

2010-3-1 chiguohua0913@ 东财池国华 内部控制与风险管理 1.什么是内部控制？ 控制的定义 辞典的解释——不使其任意活动或超出范围 传统的认识——限制、约束 管理学角度的界定——监督活动，确保能够按计划实施——属于管理过程环节之一或管理活动之一（计划、组织、领导和控制） 你们认为呢？ 管理学角度的控制内涵 控制就是控制主体有一定的目标，通过各种手段使得其控制对象沿着既定的轨道朝着目标前进，如果在前进的过程由于环境的因素控制对象的行为发生偏离，就需要及时采取行动进行纠正，让它回到既定的轨道。 这种监督、比较和纠错的方式与方法就是我们所指的控制过程。 ——美国著名管理学家 斯蒂芬·P．罗宾斯 引自《管理学原理》，东北财经大学出版社2005年版 内部控制的定义 从控制主体角度可分为外部控制和内部控制。 如果以企业组织为划分对象，那么来自于企业组织外部对企业的控制，那么就属于外部控制，如税务控制、政府审计控制。 如果控制者来自于企业组织内部，那么这种控制就属于内部控制。 2.为什么要学习内部控制？ 实践的需要 典型案例分析 安然公司破产 法国兴业银行舞弊 中航油新加坡公司倒闭 邯郸农行金库被盗 案例1：巴林银行破产案 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。 截止1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达15亿美元。其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克·里森（Nick Leeson）之手。 里森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行亏损6亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。 1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理。 10天后，这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。 原因何在？ 巴林银行存在巨大的风险管理漏洞。 案例2：香港百富勤破产案例 1998年1月，香港经济乃至整个亚洲的经济还在金融风暴的波涛中飘摇之时，一代华资大亨——香港上市公司“百富勤投资”被强制清盘。 百富勤倒闭的主要原因是公司在报告及会计程序、风险管理和内部审计上的基础系统均不足。反映出公司在风险管理的漏洞。 案例3：法国兴业银行舞弊 新华网巴黎2008年7月4日电(记者 芦龙军)法国银行监管机构——法国银行委员会4日对兴业银行开出400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致巨额欺诈案的发生。 银行委员会在一份公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后果。 为此，银行委员会对兴业银行罚款400万欧元。这一罚款金额接近银行委员会的罚款上限。根据相关规定，银行委员会有权对违规行为进行处罚，目前其罚款上限为500万欧元。 今年1月，兴业银行曝出违规操作丑闻。该银行交易员凯维埃尔违规购入大量欧洲股指期货，给银行造成49亿欧元的损失。 兴业银行在法国首都巴黎的管理人员拒绝就处罚决定发表评论。兴业银行将损失归咎为凯维埃尔个人的违规操作，凯维埃尔的律师则说，凯维埃尔上司对他的行为事先知情。 重要岗位获得的经验 2000年，23岁的凯维埃尔进入法兴。随后5年，他一直在银行内部不同的中台部门工作。所谓“中台部门”就是管理交易员的机构，这个工作机会让他得以深入了解法兴集团内部处理和风险控制的程序以及步骤。 2005年，他成为银行风险套利部门的交易员。从此，凯维埃尔像蚂蚁一样，开始构筑他的“期货投机帝国”。 虚构交易对冲 在套利操作中，凯维埃尔先是建立一个投资组合A，主要针对欧洲主要股票市场指数变化为基准的金融工具，例如德国DAX指数、英国FTSE指数等。到2008年1月，此类期货交易的账面金额高达500亿欧元。 　以凯维埃尔的资历，他根本无法得到如此巨大的交易授权。然而，凯维埃尔虚构了另一个投资组合B。从表面上看，A、B相互对冲。“这样，体现出来的风险仅仅是非常低的余值风险，凭借这种方法，他隐藏了数额巨大的投机性头寸。” 如何对待轮岗？ 法兴集团相关负责人说，在中台5年的工作经验被凯维埃尔派上了用场。“他利用自己在操作控制系统上积累的知识，躲避了控制系统的检