《企业所得税法》对中中国经济发展影响的法律分析.docVIP

《企业所得税法》对中国经济发展影响的法律分析 【摘要】《 企业 所得税法》的颁布对 中国 经济 影响 意义深远。其颁布有利于市场经济的完善，财政收入的增加，税收宏观调控职能的发挥，促进 社会 经济 科学 发展 观与可持续发展战略的实现，有利于构建和谐社会及维护国家主权与国家利益。 【正文】 　　第十届全国人大第五次会议于2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》，是一部与我国经济发展相呼应的适时之法。该法的出台对中国经济发展之影响可谓意义深远。 法律 与经济永远是相生相伴而存在与发展的，因此，有必要从法律的角度 分析 《企业所得税法》对中国经济的影响。 　　一、税收与经济发展的关系 　　税收是国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物，并由此形成特定分配关系的活动。 [1]税收与国家经济发展密切相关。经济决定税收，税收反作用于经济。 　　经济是税收得以存在和发展的基础。经济决定税收表现在两方面：经济总量决定税收，经济增长的质量与速度决定税收增长的质量与速度。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。不同税种的构成、不同税制模式的选择，很大程度上受经济发展水平的制约。 　　与此同时，税收对经济具有反作用，体现在以下几方面。 　　首先，税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。由于税收作为参与社会产品分配的手段，具有将一部分社会产品由社会成员手中转移支国家手中，形成国家财政收入的能力。加之税收的无偿性、固定性与强制性，使得其具有适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、以及征收数额上的稳定性。因此，税收成为 现代 国家财政收入的最主要来源，因而筹集国家财政收入是税收的首要职能。 　　其次，税收是国家调控经济的重要杠杆之一。其一是税制、税率、税收增长速度对经济增长的作用。著名的拉弗曲线描绘出税收与税率关系，即税率越高，政府的税收就越多；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。由此可见，当税收增长到一定区间时，税收增长对经济增长起促进作用；当税收增长超过一定限度时，税收增长对经济增长起抑制作用。其二，税收政策手段对经济的调控作用。由于税收是以国家法律形式规定的，决定其调节经济的权威性；由于税收的征收不受所有制的限制，可以伸展到国民经济各个部门及行业和再生产的各个环节，决定其调节经济的广泛性；由于税收的调节对象和调节要求，在实际执行中可以根据客观经济需要加以调整，决定其调节经济的灵活性。正是由于税收调节功能的特殊性，使其成为国家经济宏观调控的重要杠杆之一。通过税收总量政策进行宏观税负的增减变化，以实现经济增长的预定政策目标。其三，税收通过调节财富分配，以实现社会公平。由于税收较少干预市场机制运行，并且通过国家的公共事务职能而及于社会的全体成员。因此与其他诸如价格维持制度、最低工资制度相比，具有代价小而效果大的优势，从而成为国家调节国民收入分配，以实现社会公平的重要手段。第三，税收具有监督经济活动的作用。 　　由于税收是一种无偿性的分配，其结果直接导致纳税人既得利益的减少，因此必须具有监督管理功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。宏观层次的税收监管，主要通过对税收收入总量分析，以窥测国民经济发展的总体状况及其发展趋势；通过对税收收入结构的分析，从部门结构、行业结构的变化看出产业结构的变化；通过对收入速度的分析，看出年度经济发展的均衡状况，并从中捕捉到经济发展若干 问题 的信号。微观层次的税收监管，主要通过税收的课征过程，对日常税收活动进行有计划的组织、管理、稽查等措施，指导纳税人正确履行纳税义务，遵守国家税收法律和政策规定。税收监管职能贯穿于税收活动的全部，以保证国家的财政收入，实现税收调节经济的职能。 　　由此可见，税收与经济关系密不可分，并在很大程度上影响经济发展。税收的经济属性就决定了税法的经济性。税法的经济性具体表现在通过健全的税收法律制度保障税收经济职能的实现。 　　二、企业所得税法对经济发展的一般影响 　　企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象的税种。它是国家参与企业的利润分配，调节企业盈利水平的一个重要税种。企业所得税以税法规范税基，通过征税影响企业的收益规模，在取得税收收入的同时，使分配后企业的再生产基金和消费基金符合国家总量宏观控制的要求，引导和监督企业的再生产进入良性循环的轨道。由于企业所得税税基广泛，凡是在我国境内从事生产经营活动，取得生产经营所得和其他所得的内资企业都要缴纳企业所得税。所以它同流转税一样，具有征收的普遍性，对于保证国家财政收入具有相当重要的作用。因此，它与流转税一起构成了我国现行税制的“双主体税制结构”