股权转让的时间、地点、纳税人20170107.pptVIP

股权转让时间、地点、纳税人 张伟 （一）纳税义务发生时间。 （二）四种纳税地点。 （三）代持股问题。 股权转让纳税义务发生时间 福建A公司 广西M公司（矿业公司） 广东B公司 广西M公司（矿业公司） （一）2012年10月，A公司与B公司签订股权转让协议，将全资子公司M公司的100%股权转让给B公司； （二）2013年10月A公司收到全部股权转让价款1000万元，股权转让协议约定自收到全部股权转让款项时，合同生效； （三）2014年7月在工商局办理了股权变更手续。 问题1：A公司该笔股权转让收入应该确认为： 1.合同签订的2012年； 2.实际收到股权转让款的2013年； 3.办理工商变更手续的2014年？ 问题2：纳税地点是福建，还是广西？ 1000万现金 三、关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 国税函【2010】79号文件 关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复 国税函〔2010〕150号 你局《关于广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权企业所得税收入确认问题的请示》（桂地税报〔2009〕12号）收悉，经研究，批复如下： 一、关于股权转让收入确认问题 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定，广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权取得的现金收入，①应在合同或协议生效后、②双方完成股权变更手续时确认该项交易收入的实现，并按规定计入企业当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 二、关于股权转让所得纳税地点问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条的规定，广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产开发有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司的相关股权所取得的所得，应在各自的企业登记注册地申报缴纳企业所得税。 《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（ 国家税务总局公告2015年第48号） 第三条第二款：关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。 北京 上海 广州 转让股份 “居民企业”转让给”居民企业”的纳税地点： 1、北京？ 2、广州？ 3、上海？ 北京 上海 广州 转让股份 “自然人”转让给“居民企业”的 纳税地点： 1、北京？ 2、广州？ 3、上海？ 美国 “非居民”转让给“居民企业”的纳税地点： 1、美国？ 2、北京？ 3、上海？ 北京 转让股份 投资成本：1000万元 转让价格：2000万元 美国 非居民转让给非居民的纳税地点： 1、美国？ 2、香港？ 3、上海？ 香港 转让股份 投资成本：1000万元 转让价格：2000万元 四个纳税地点！ （一）北京公司将上海公司转让给广州公司！（境内法人企业之间股权转让） （二）汪峰将上海公司转让给广州公司！（境内自然人转让股权） 《股权转让所得个人所得税管理办法》（国家税务总局公告2014年第67号） 第十九条?个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 （三）美国公司将上海公司股权转让给北京公司！（非居民转让股权，受让方为境内） 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号） 第三条：对非居民企业取得来源于中国境内的转让财产所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。 第十五条扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。 （四）美国公司将上海公司股权转让给香港公司！（非居民转让股权，受让方为境外） 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号) 第十五条第二款：股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股