饭店纳税筹划.docVIP

食全食美饭店，成立于2015年1月1日，位于连云港市新浦区。初始投资200万元，该公司员工为10人，平均工资为每人每月3000元，全年工资36万，店铺租金每年10万，设备添置及装修共计15万元，每年购买食材等原料成本共计22万元，第一年预计营业额120 万元，预计盈利30.4万元. 一通过组织形式进行纳税筹划 根据现行的税收政策，具有法人资格的企业需要缴纳25%?的企业所得税，个人股东从法人企业取得的税后利润需要缴纳20%?的个人所得税。不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，投资者就其从个人独资企业和合伙企业中取得的利润按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。 赵某在组织形式方面有两套方案可供选择： 方案一：设立有限责任公司 方案二：设立个人独资企业 方案一：设立有限责任公司 在该方案下，该公司和个人的纳税与收益情况如下（单位：万元）： （1）应纳企业所得税 ? 30.4×25%＝7.6 （2）税后利润 ? 30.4－7.6＝22.8 （3）应纳个人所得税 ? 22.8×20%＝4.56 （4）个人税后利润 ? 22.8－4.56＝18.24 方案二：设立个人独资企业 在该方案下，该公司和个人的纳税与收益情况如下（单位：元）： （1）应纳所得税 ? 30.4×35%－1.475＝9。165 （2）税后利润 30.4－9。165=21.235 增加税后利润 ? 21。235－18。24＝2。995 因此，该个人应当选择方案二。 二利用下岗失业人员税收优惠政策 财政部 国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》财税[2010]84号 国务院总理李克强4月16日主持召开国务院常务会议，会议决定，　为进一步促进高校毕业生、下岗失业人员、残疾人等重点群体创业就业，扶持小微企业发展将2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策，延长至2016年12月31日，并加以完善 从年终奖发放金额进行税收筹划 国税发[2005]9号文件规定 将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个 月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终奖的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 赵某在食全食美饭店领取年终奖有两种方案 方案一 赵某每年除了在饭店领取4.2万元工资外，还领取18000元年终奖 方案二 赵某每年除了在饭店领取4.2万元工资外，还领取18100元年终奖 收益情况如下 方案一 赵某每年除了在饭店领取4.2万元工资外，还领取18000元年终奖 18000/12=1500 适用税率3% 应纳个人所得税18000*3%=540 税后年终奖所得18000—540=17460=1.746万元 应纳税所得额30.4—4.2—1。8=24.4 应纳所得税 ? 24.4*35%—1.475=7.065 税后所得 24.4—7.065+4.2+1.746=23.281 方案二 赵某每年除了在饭店领取4.2万元工资外，还领取18100元年终奖 18100/12=1508.3 (1)适用税率10% (2)应纳个人所得税18100*10%=1810 (3)税后年终奖所得18100—1810=16290=1.629万元 （4）应纳税所得额30.4—4.2—1。81=24.39 （5）应纳所得税 ? 24.39*35%—1.475=7.0615 （6）税后所得 24.39—7.0615+4.2+1.629=23.1575 方案一比方案二税后所得多1235元 所以选择方案一 发放年终奖时，需要合理安排好金额，尽量避开那些“临界点”数额。除了计算税前收入外，还要计算税后的收入，防止出现“不升反降”的情况。