第1章 国际内部审计专业实务框架强制性指南.ppt

第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用 第1章 遵循IIA属性标准 第2章 建立以风险为导向的计划，确定内部审计 活动优先顺序 第3章 了解内部审计活动在组织治理中的角色 第4章 内部审计活动的其他角色和职责 第5章 治理、风险和控制知识要素 第6章 业务计划 第1章 国际内部审计专业实务框架强制性指南 《框架》(IPPF)的构成：包括强制性指南和强力推荐指南。其中： 强制性指南由“内部审计定义”、《职业道德规范》和《内部审计专业实务标准》(简称《标准》) 共同构成。这类指南对于内部审计行业是强制性的，遵守强制性指南是内部审计师履行职责的基础。 强力推荐指南包括立场公告、实务公告和实务指南，虽然不具有强制性，但它是IIA认可并强烈推荐的、用以实施《标准》的方法，在某种程度上，它有助于对《标准》进行解释，或将《标准》应用于特定内部审计环境中。 IIA新定义的变化 1.2.2 内部审计主体：内部审计外包 内部审计外包（internal audit outsourcing）是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。 内部审计外包的推出 安达信、安永、毕马威等咨询机构最先提出内部审计外部化，在20 世纪90 年代迅速发展，在大规模公司更为流行，财富100 强公司有50%以上外包了相当部分的内部审计职能。 据美国内部审计师协会调查,实行内部审计外包化的美国企业已占21.5%,汽车、电子、感光材料等行业超过50%。 内部审计外包的形式 补充：对同一审计项目由外部承包人和公司内部审计部门一起完成内部审计工作； 部分外包：对部分审计项目外包给外部承包人来完成； 全外包：把内部审计业务全部外包给外部的承包人完成，在未设立内部审计部门的中小企业比较流行即用外部机构替代现有的内部审计部门。 内部审计外包的优点 获得规模经济（包括组织规模和业务规模，特别是小规模企业）； 将固定成本转化为变动成本，降低总成本； 使管理层关注核心业务，减少在内审管理上的精力消耗； 发挥自主选择权和质量评价权，获得优质服务； 享受先进审计技术、丰富审计经验、一流装备服务； 规避企业风险，减少被诉讼的可能性及费用。 内部审计外包的缺点 外部收费较高； 逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； 公司缺乏对审计及其质量的控制； 未来管理层没有机会参加内部审计。 内部审计外包对内部审计的威胁： 在组织内部机构调整和重构中,作为非核心管理活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 内部审计要充分认识到竞争的现实性、残酷性。 内部审计是资源耗费者、成本中心，还是价值增加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。 1.2.3 内部审计服务对象 内部审计服务对象需求分析表 1.2.4 内部审计职能 确认服务： 是指对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估和客观检查证据的活动。 内部审计确认服务类型已经从传统的三个类别：财务审计、遵循性审计以及经营审计发展到现代的多元化，如第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审计、安全审计、信息技术审计、隐私审计等。 咨询服务： 是一种顾问及其相关的客户服务活动，目的是增加价值并提高组织的运作效率。 咨询服务的性质和范围由内部审计师与客户在内部审计章程的范围内共同协商确定，同时必须明确内部审计师不承担具体的管理责任。 咨询服务形式包括顾问、建议、协调、程序设计和培训等，如内部控制培训、业务流程检查、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评系统的设计等。 确认服务和咨询服务的区别： 参与的区别： 咨询服务的性质和范围是与客户协商确定的； 确认服务立足于独立评估。 结果的区别： 咨询服务的产品是意见和建议，客户对是否采用结果有最终决定权； 确认服务是独立评价而不是建议，结果的使用者往往是审计委员会。 标准的区别： 与咨询服务相比，确认服务应遵守更严格的要求和更多的实施准则。 1.2.5 内部审计内容 从财务审计向经营管理审计再向战略审计拓展 案例： 某外环路改造工程中，道路部分需铲除9cm沥青层，挖除20cm三渣，起刨表面三合土，挖除废沥青面层、三渣等建筑垃圾总计达111555m3。工程同步实施林带绿化，绿化带范围地势低洼，其中有5个大小不等的河塘。 施工单位采用半幅施工以不中断交通的施工方案。同时，为腾出工作面继续施工，废渣挖出来以后需及时清理。为此，施工单位向建设单位以及监理单位提出申请，要求将建筑垃圾全部外运。 施工单位提出了下列施工方案，报建设方审批： 建筑垃圾全部外运，工程费用如下：建设单位支付外运费用167.33万元（111555m3 ×15元／m3）； 外环路林带绿化工程的河塘回填、路基换土、绿化带1m土层以下土方回填