2017年初级会计实务第一章第三节要点.ppt

金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 4.可供出售金融资产 2.持有至到期投资 3.贷款和应收款项 金融资产 的分类 （1）交易性金融资产 （2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第一步 第二步 交易性金融资产的概念 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产 的取得 交易性金融资产 的期末计量 交易性金融资产 的处置 交易性金融资产主要是指企业 为了近期内出售而持有的金融 资产 * 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 一.交易性金融资产的概念 一级市场，指股票的初级市场也即发行市场 二级市场，指流通市场，是以发行股票进行买卖交易的场所 一.交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产：成本、公允价值变动-资产类 公允价值变动损益-损益类 投资收益-损益类 1.交易性金融资产的取得 2.交易性金融资产的持有 3.交易性金融资产的出售 （1）交易性金融资产的现金股利和利息 （2）交易性金融资产的期末计量 1.交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产-成本（公允价值） 贷：有关科目 借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款