20160517 金融业.pdfVIP

金融业 “营改增”培训教材 编写说明 2016 年 3 月，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增” 试点方案，明确自 2016 年 5 月 1 日起，将金融业、房地产业、建筑 业、生活服务业四大行业纳入试点范围。自此，现行营业税将全部改 征增值税，历时四年多的“营改增”试点终于进入收官阶段。这将结 束营业税和增值税同时并存、提供服务和销售货物适用不同流转税的 局面，从而打通增值税抵扣链条，消除重复征税现象。 为了便于纳税人尽快熟悉和掌握全面推开“营改增”试点的政策 规定，同时为广大纳税人提供实用指导和帮助，深圳市国税局将财政 部、国家税务总局及本局发布的营改增相关文件进行汇集整理，编制 了本套系列培训教材。 本套教材共五册，包括营改增基础教材和金融业、房地产业、建 筑业、生活服务业行业版教材。 本套教材涵盖七部分内容，分别为：政策解读、办税指南、涉税 系统操作、申报案例解析、常见问题解答、纳税服务指引和营改增政 策文件汇编。“政策解读”以《财政部 国家税务总局关于全面推开营 业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）为主线，以税收 实体法的主要要素为框架进行编写；“办税指南”以深圳国税税收征 管流程为依据，结合了营改增新增内容，从纳税人角度对办税流程进 行了梳理；“涉税系统操作”在现有软件基础上，归集了营改增纳税 人可能需要使用的软件并进行操作指引；“申报案例”重点对一般纳 税人增值税申报进行实例解析；“常见问题解答”采取问答形式，对 各行业热点难点问题进行解答；“纳税服务指引”从办税服务厅、国 税官网、手机客户端、12366 热线和纳税人学堂等方面，为纳税人提 供办税、咨询、培训等指引；基础教材最后还附列了营改增政策涉及 文件，方便纳税人查阅。 本套教材主要编写的人员有：张家华、宁静、郑年华、付铁盾、 陈瑜、杨艺、李木清、欧少凡、李思思、钟宜静、程林君；负责资料 搜集和文字编辑工作的人员有：杨柳、杨翌、冯晓阳、代灿虹、方志 钊、李皎雯、凌力、丁巍、杨思捷、陈希娟、孙瑞冰、邵俊臻、林欣、 罗倩云，货物和劳务税处对教材相关内容进行了审核，在此向以上人 员表示感谢。 由于编写时间紧迫，书中疏误之处难免，恳请指正。 深圳市国家税务局 二○一六年五月 目 录 第一章 基本政策 4 第一节 纳税人和扣缴义务人 4 第二节 征税范围 5 第三节 税率和征收率 7 第四节 应纳税额的计算 7 第五节 纳税义务、扣缴义务发生时间 18 第六节 纳税地点 20 第七节 纳税期限 20 第八节 税收优惠 21 第二章 办税指南 28 第一节 试点准备阶段 28 第二节 试点实施阶段 36 第三章 申报案例 42 第一节 金融业申报案例-保险 42 第二节 金融业申报案例-银行 51 第四章 常见问题 56 第五章 纳税服务 58 第一章 基本政策 第一节 纳税人和扣缴义务人 一、在中华人民共和国境内（以下称境内）提供金融服务的单位 和个人为增值税纳税人 。 单位，是指企业，行政单位，事业单位，军事单位，社会团体及 其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 二、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂 靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发 包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为 纳税人。否则，以承包人为纳税人。 三、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政 部和国家税务总局规定标