20160517 房地产.pdfVIP

房地产业 “营改增”培训教材 编写说明 2016 年 3 月，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增” 试点方案，明确自 2016 年 5 月 1 日起，将金融业、房地产业、建筑 业、生活服务业四大行业纳入试点范围。自此，现行营业税将全部改 征增值税，历时四年多的“营改增”试点终于进入收官阶段。这将结 束营业税和增值税同时并存、提供服务和销售货物适用不同流转税的 局面，从而打通增值税抵扣链条，消除重复征税现象。 为了便于纳税人尽快熟悉和掌握全面推开“营改增”试点的政策 规定，同时为广大纳税人提供实用指导和帮助，深圳市国税局将财政 部、国家税务总局及本局发布的营改增相关文件进行汇集整理，编制 了本套系列培训教材。 本套教材共五册，包括营改增基础教材和金融业、房地产业、建 筑业、生活服务业行业版教材。 本套教材涵盖七部分内容，分别为：政策解读、办税指南、涉税 系统操作、申报案例解析、常见问题解答、纳税服务指引和营改增政 策文件汇编。“政策解读”以《财政部 国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）为主线，以 税收实体法的主要要素为框架进行编写；“办税指南”以深圳国税税 收征管流程为依据，结合了营改增新增内容，从纳税人角度对办税流 程进行了梳理；“涉税系统操作”在现有软件基础上，归集了营改增 纳税人可能需要使用的软件并进行操作指引； “申报案例”重点对一 般纳税人增值税申报进行实例解析；“常见问题解答”采取问答形式， 对各行业热点难点问题进行解答；“纳税服务指引”从办税服务厅、 国税官网、手机客户端、12366 热线和纳税人学堂等方面，为纳税人 提供办税、咨询、培训等指引；基础教材最后还附列了营改增政策涉 及文件，方便纳税人查阅。 本套教材主要编写的人员有：张家华、宁静、郑年华、付铁盾、 陈瑜、杨艺、李木清、欧少凡、李思思、钟宜静、程林君；负责资料 搜集和文字编辑工作的人员有：杨柳、杨翌、冯晓阳、代灿虹、方志 钊、李皎雯、凌力、丁巍、杨思捷、陈希娟、孙瑞冰、邵俊臻、林欣、 罗倩云，货物和劳务税处对教材相关内容进行了审核，在此向以上人 员表示感谢。 由于编写时间紧迫，书中疏误之处难免，恳请指正。 深圳市国家税务局 二○一六年五月 目 录 第一章 基本政策 5 第一节 纳税人和扣缴义务人 5 一、一般规定 5 二、分类 5 第二节 征税范围 6 一、一般规定 6 二、特殊规定 7 第三节 税率及征收率 8 一、适用税率 8 二、征收率 9 第四节 计税方法 9 一、一般计税方法 9 二、简易计税方法 9 第五节 应纳税额的计算 10 一、房地产开发企业销售房地产项目 10 二、其他纳税人销售不动产 11 三、经营租赁不动产 14 四、转让土地使用权 15 五、代扣代缴增值税税额计算 15 第六节 纳税义务发生时间 15 第七节 纳税地点 16 第八节 纳税期限 17 第九节 税收优惠 17 第二章 主要涉税业务 18 第一节 实施准备阶段 18 一、“营改增”税务登记 18 二、一般纳税人资格登记 20 三、发票领用 21 四、确认过渡税收优惠信息 26 第二节 正式实施后 27 一、签订银税协议 27 二、发票使用 28 三、一般纳税人资格登记及后续管理 29 四、增值税专用发票认证 30