培训讲义二-营改增后税法专题1019.docxVIP

培　训　讲　义前言：从去年5.1到今年的5.1，公司经历了一系列的税制改革，包括企业所得税的查账征收，到今年的营改增，都对公司的财务管理、业务经营产生了重大影响，特别到了今年，公司领导对经营业务进行了重大调整，将经营的重心转为自营项目，从目前已经在建的平果北师大项目来看，自营项目对企业整体管理提出了重大挑战。作为财务部门，针对日常的工作和接触到的实际情况，就以下几方面和大家共同学习建筑企业要缴哪些税、为什么支出就要拿回发票？与公司经营息息相关的两大税种，一是企业所得税，税率为25%，二是增值税，税率主要为11%。另外，还有城建税等附加税。(一)企业所得税企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。简单举例：企业利润＝收入100元－成本Y元＝K元企业所得税＝利润K元×25%如果没有成本发票回来，意味着公司100元的收入，就有25元拿去缴税了，不旦利润没了，还要亏本。（二）增值税2016年5月1日，国家对相关行业实行营业税改征增值税，给企业的税费核算带来很大的挑战，同时也对企业管理的提出更高的要求。简单来说：建筑业的增值税率为11%，如果企业没有在期限内取得足够的合格有效的增值税专用发票来抵扣11%的销项税，意味着公司很可能要缴纳比原来3%营业税还要高的税费。增值税的计算方法：例一：工程营业收入1100000元，工程支付材料款500000元，收到增值税专用发票500000元，税率17%，收到劳务专票250000元，税率3%。则当期要缴纳的增值税：当期销项税=【1100000元÷（1+11%）】×11%=109009.01元。（2）当期材料进项税=【500000元÷（1+17%）】×17%=72649.57元（3）当期劳务进项税=【250000元÷（1+3%）】3%=7281.55元企业需要缴纳的增值税=109009.01元-（72649.57元+7281.55元）=29077.89元×11%=3198.57元。例二：工程营业收入1100000元，工程支付材料款500000元，收到增值税专用发票300000元，税率17%，收到劳务专票250000元，税率3%。则当期要缴纳的增值税：当期销项税=【1100000元÷（1+11%）】×11%=109009.01元。（2）当期材料进项税=【300000元÷（1+17%）】×17%=43589.73元（3）当期劳务进项税=【250000元÷（1+3%）】3%=7281.55元企业需要缴纳的增值税=109009.01元-（43589.73元+7281.55元）=58137.73元×11%=6395.15元。从以上案例说明，公司在购买材料时只考虑低价格，不考虑是否能取得增值税专票，就意味着公司在为商家交纳税金。综合来看，税制的改革，并不单单是财务部门的事，实际上是关系到整个公司的方方面面，企业必须加强企业内部管理，规范经营方式，才能降低纳税成本，提高经营利润。二、小规模纳税人、一般纳税人、个体工商户（经商户）有什么不一样一般纳税人与小规模纳税人、个体工商户（经商户），主要是按销售收入和工商注册等标准来划分的，主要是国家对企业怎么交增值税的一个划分。主要区别是：1、应交的增值税不一样一般纳税人，收入和支出之间的增值税，可以抵扣。小规模纳税人，增值税不能抵扣。2、税率不一样一般纳税人　税率包括：17%、13%、11%、6%、3%。这些税率因行业不同、税务机关的认定等情况而不同。小规模纳税人　　征收率包括：3%3、开具发票不一样一般纳税人，可以自主开具增值税专用发票和普通发票，但税率都一样。（存在特殊情况下税率）小规模纳税人，企业自身只能开普通发票，但可以去税局申请代开增值税专用发票，税费的征收率是一样的。4、个体工商户（经营部）（1）征收率为3%，自身可以开普通发票，也可以去税局申请代开增值税专用发票；（2）个体工商户可以根据相关规定，申请一般纳税人，可以按一般纳税人税管办法开票纳税三、建筑业日常支出抵扣表-附（仅供参考，以税务机关文件为准）一、原材料抵扣凭证抵扣率备注1钢材、水泥、混凝土增值税专用发票17%沥青混凝土等3%商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易方法2油品、火工品17%3桥梁、支座、锚杆、锚具17%4地材（沙、土、石料等）3%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石5小型机具、电料、五金材料17%6方木、木板、竹胶板、木胶板17%7原木和原竹（报货农业生产者自产）农产品收购发票或销售发票13%允许抵扣进项税额=购买价*13%8压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉17%9机制砖、井盖、污水管、螺纹管、铸铁管、彩砖栏杆、路缘17%10伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套17%11电气开关、电缆电线、照明、设