813、税收筹划的处理技术要点.pptVIP

* 第七节 延期纳税技术 各国税制制定延期纳税规定主要又如下一些原因： 避免先征后退税 防止纳税人税负畸轻畸重 鼓励和促进投资－－个人卖房个税保证金 * 第七节 延期纳税技术 延期纳税技术特点： 相对节税 技术复杂 适用范围大 具有相对确定性 延期纳税技术要旨： 延期纳税项目最多化 延长期限最大化 思考：该技术在国我应该如何应用？有什么限制条件？ * 第七节 延期纳税技术 例如 1、国家规定公司国外投资所得只要留在国外不汇回，就可暂不纳税。那么，把国外投资所得留在国外的公司，现在会有更多的资金用来再投资，将来也因此可取得更多收益，相当于冲抵税收，增加税后利润，节减税收。 2、国家规定购买高新技术设备，可采用直线法折旧、双倍余额递减法折旧，或作为当年费用一次性扣除。那么在其他条件基本相似或利弊基本相抵情况下，尽管总的扣除额基本相同，但公司选择作为当年费用一次扣除的话，在投资初期可以缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后年度缴纳，相当于延期纳税。 * 第八节 退税技术 退税：税务机关按规定对纳税人已缴纳税款的退还 退税计税：在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术 * 第八节 退税技术 退税技术的特点 绝对节税 技术较为简单 适用范围较小 具有一定的风险性 退税技术要点 尽量争取退税项目最多化 尽量使退税额最大化 思考： 从不同的税种、不同的行业查找税制给予的退税优惠范围？ 我国税制重的退税主要包括： 再投资退税 出口退税 增值税软件行业超税负退税 * 第八节 退税技术 自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 * 第八节 退税技术 对于集成电路产业的优惠将不会以增值税退税的方式，更可能是所得税优惠扩大和增加专项资金来支持，例如将新企业“两免三减半”变为“五免五减半”。 国家对软件产业和集成电路产业的支持力度在加大，但是我们预计国家的新支持方式的重点将不在税收优惠上，而是体现在对特定领域以专项资金的方式支持，例如重大科技专项（核高基）的方式。 如果制订新政策，在税收优惠方面可增强的力度十分有限，对相关公司实质影响较少。投资机会来自于各专项基金的支持。 政策以多种方式支持软件企业。近期国家对软件业的最重大支持是核高基，预计中国软件将获得数亿元支持。用友软件和东软集团分别是国内管理软件和软件外包的龙头企业，受到国家多方政策补贴支持。 * 第九节 税负转嫁技术 税负转嫁的影响因素： 物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件 商品供应弹性是税负转嫁的约束条件 税负转嫁与成本变动规律 课税范围和课税对象与税负转嫁的关系 * 第九节 税负转嫁技术 转嫁式筹划的基本方法： 成本转嫁法(固定成本/递减成本/递增成本） 税基宽窄筹划分法（税基宽容易转嫁） 市场调节筹划法 需求大于供给的时候税负容易转嫁 * 第九节 税负转嫁技术 案例： 某生产企业想将自己的产品卖出去，与某知名商家达成协议，并获得允许在商家设置专卖柜，来销售自己的产品。商家对该企业却借机提出了很多苛刻的要求，例如缴纳摊位，展览，广告以及其它等各种费用，但商家在收这些费用时，不能给企业开增值税专用发票，甚至也不开普通发票，只开收据（当然这违反发票管理法的规定）。商家无论给企业开什么票，其后果都会加大生产厂家的税负.这是因为： ①企业销售价格上升后，生产企业的销项税在增加的同时，不能得到抵扣； ②如果企业收到一些不合法的票据，不允许企业在所得税税前列支，这样就加大了生产企业的税负. * 第九节 税负转嫁技术 购买方转嫁税负  企业相互之间买卖产品是其最基本的业务之一，但总会出现这样的情况：购买产品方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据企业资金的安排情况再付款给销售方，其中就会出现税负转嫁.当销售方把增值税发票开给购买方以后，销售方必须要做销项税处理；但是购买方在没付款的情况下，它取得销项税发票时，将商品入库.如果购买方是工业企业，就可以申请抵扣增值税，如果遇上所得税申报期，那么销售方不但要做销售收入，还需