增值税案例1–案例2.pptVIP

增值税案例 案例1：某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2013年9月发生下列业务： （1）取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输普通发票。 （2）进口A种面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。 （3）用A种面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，另向商厦支付不含税结算金额20%的代售手续费。 （4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，30件因保管不善损毁。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题： （1）该企业进口环节应该交纳的各项税额合计 （2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税 （3）该企业当期内销销项税额 （4）该企业当期应向税务机关交纳的增值税 进：6800 （1）购进A种面料，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输普通发票。 （2）进口环节关税=关税完税价格×关税税率 36000×5%=1800（元） 进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率（36000+1800）×17%=6426（元） 进口环节需要缴纳税款 1800+6426=8226（元） （2）进口A种面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。 　港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额； 因此A面料的进项税额 6800（元） 当期全部进项税 6800+6426=13226（元） 销项税额 15000/(1+17%)×17%=2179.49(元) （3）用A种面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，另向商厦支付不含税结算金额20%的代售手续费。 销项税：180×（400+100）×17%=15300(元)进转：30×100×60%×17%=306 （4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，30件因保管不善损毁。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 （1）该企业进口环节应该交纳的各项税额合计 1800+6426=8226 （2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税 6800+6426-306=12920 （3）该企业当期内销销项税额 15300+2179.49=17479.49 （4）该企业当期应向税务机关交纳的增值税 17479.49-12920=4559.49（元） 案例2.某增值税一般纳税人大型综合性的生产企业，2014年5月发生以下业务： （1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货物运输发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05万元，建设基金0.06万元，装卸费0.15万元； （2）为免税产品的生产购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售额为10万元，税额1.7万元； （3）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货； （4）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元； （5）由于管理不善损毁了上月购进的免税农产品一批，损毁部分的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额）； （6）转让闲置的08年购进的旧设备一台，账面原值为18万元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元。 根据以上资料计算该企业5月份应该缴纳的增值税。（有关涉税凭证合法且已经税务机关认证并在当月抵扣，该企业非增值税转型试点企业） 进：5×3%+（1.25+0.06）×11%=0.15+0.1441=0.2941 （1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货物运输增值税专用发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05万元，建设基金0.06万元，装卸费0