第7章账务处理程序1.pptVIP

第七章 账务处理程序;【能力目标】 熟练应用记账凭证账务处理程序； 熟练应用科目汇总表账务处理程序。 【知识目标】 理解不同账务处理程序的优缺点、适用范围； 掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。; 财务处理程序也称会计核算形式，是指记帐和产生会计信息的步骤和方法。 目前各单位采用的财务处理程序主要有：记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序，根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。;第一节 记账凭证账务处理程序;三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证）； 2．根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账??银行存款日记账； 3．根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类账； 4．根据记账凭证登记总分类账； 5．期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别同有关总分类账的余额核对； 6．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。;;四、记账凭证账务处理程序的应用;;;ABC公司记帐凭证帐务处理程序 （1）根据经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，按时间顺序编制记帐凭证，如表7-2至7-5;;;;;（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐，如表7-6、7-7。;;（3）根据原始凭证和记帐凭证登记有关明细分类帐，如表7-8至7-11所示;;;（4）根据记账凭证逐笔登记总分类帐，如表7-12至7-16;;;;;（5）月终将总分类账余额与日记账余额、所属明细帐余额核对。 （6）编制试算平衡表，验证账簿登记的正确性，如表7-17 （7）根据审核无误的总分类账和明细分类账的纪录编制有关财务报告。;;【思考7-1】记账凭证账务处理程序有什么优缺点？适用哪些单位？ 记账凭证账务处理程序主要优点是账务处理程序简单明了，易于理解。总分类账能详细反映经济业务的来龙去脉，便于查账和分析。其缺点是根据记账凭证逐笔登记总账，如果企业的经济业务数量较多，则登记总账的工作量大。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务量较少和会计凭证不多的企事业单位。 为简化登记总账的工作量，采用记账凭证账务处理程序时，可以将同类经济业务的原始凭证编制成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证，以减轻登记总账的工作量。;