营改增政策重点税源版.pptVIP

欢迎 自试点开始后，对于货劳税制度，比较简单来看可以分为几个方面： 1.货物和加工修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则； 2.由营业税改征增值税的交通运输业和部分现代服务业适用《试点实施办法》； 3.除改征增值税的交通运输业和部分现代服务业外的原营业税征收项目继续适用原营业税暂行条例及其实施细则。 第一章 纳税人和扣缴义务人 关于承包人、发包人（第二条） 第七条：关于合并纳税 《总机构试点纳税人增值税计算缴 纳暂行办法》 计算方法及流程 第二章 应税服务 本章共4条，对应税服务、非营业活动、境内外服务和视同销售等进行了界定，条款虽然少，但却是关于征税范围界定的极为重要内容，且非营业活动、境内外服务和视同销售的内容，或首次提出；或与原营业税、增值税的规定相比，变化较大，需要认真理解。 视同销售（第十一条） （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 财税（2011）133号 第三章 税率和征收率 本章共2条，对应税服务的适用税率和征收率进行了明确的规定。在应税服务的税率设定上，新增了两档低税率。同时为支持我国服务经济对外发展，本次税制设计时，确定部分应税服务项目适用零税率。 第十二条 增值税税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 --财税【2011】131号 第十三条　增值税征收率为3%。 　　 第四章 应纳税额的计算 本章共有条款27条(第14条—40条）， 分四节对增值税纳税人（包括一般纳税 人和小规模纳税人）的计税方法、销售 额、应纳税额等进行了规定，是计算应 纳税额的基本知识点。 第四章 应纳税额的计算 第四十条　纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定； （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定； （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。 第四章 应纳税额的计算 进项税额的规定： 第二十一条 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 本条规定了进项税额的概念。可以下三方面理解： （一）是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； （二）产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务； （三）是购买方或者接受方支付或者负担的增值税额。 第四章 应纳税额的计算 第二十二条 下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 本条所称买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 第四章 应纳税额的计算 （四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 （五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 《试点有关事项的规定》：原增值税纳税人