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股权投资核算总结 一笑哥 QQ 金融资产 长期股权投资 计量 企业合并 非企业合并 原则 交易性金融资产 可供出售金融资产 同一控制 非同一控制 合营企业、联营企业 交易 投资收益 成本 管理费用 管理费用 成本 费用 原则 付出对价公允 付出对价公允+相关费用 合并角度,账面份额+商誉 付出对价公允 付出对价公允+相关费用 初 ①借：长期股权投资 始 借：交易性金融资产-成本 贷：资产账面价值 ①借：长期股权投资 ①借：长期股权投资-投资成本 计 分 投资收益 借：可供出售金融资产-成本 负债账面价值 贷：银行存款 贷：银行存款 量 录 应收股利  应收股利 资本公积-股本溢价 ②借：管理费用 ②借：长期股权投资-投资成本 贷：银行存款 贷：银行存款 ②借：管理费用 贷：银行存款 贷：营业外收入 贷：银行存款 ①公允价值变动 ①公允价值变动 ①借：长期股权投资-损益调整 借：交易性金融资产-公允价值变动 借：可供出售金融资产-公允价值变动   贷：投资收益 常 贷：公允价值变动损益 贷：其他综合收益 ①宣告发放现金股利 ①宣告发放现金股利 ②借：应收股利 规 下跌，相反分录 下跌，相反分录 借：应收股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 分 ②宣告发放现金股利 ②宣告发放现金股利 贷：投资收益 贷：投资收益 ③借：长期股权投资-其他综合收益 后 录 借：应收股利 借：应收股利   贷：其他综合收益 续 贷：投资收益 贷：投资收益 ④借：长期股权投资-其他权益变动 计 贷：资本公积-其他资本公积 量 借：资产减值损失 借