事务年报质量控制准则5101号-----业务.ppt

第一节 概述 一、该准则的制定背景 （一）审计环境更加复杂恶劣 （二）保护公众利益的呼声高涨 （三）能增强侦察舞弊的能力 （四）有效构筑质量控制的体系 二、该准则规范目的，主要内容、框架结构 （一）规范目的 1、规范会计师事务所对各类业务的质量控制 2、明确事务所及其人员的质量控制责任 （二）主要内容 是指导会计师事务所建立质量制制度 （三）框架结构 该准则的框架结构（共11章93条） 第一章 总则 第二章 质量控制制度的要素（7要素） 第三章 对业务质量承担的领导责任 第四章 职业道德规范 第五章 客户关系和具体业务的接受与保持 第六章 人力资源 第七章 业务执行 第八章 业务工作底稿 第九章 监控 第十章 记录 第十一章 附则 三、与原质量控制准则的比较 （一）体系设计的重大变化 （二）工作要求的重大变化 (一)体系设计重大变化 原来： 1、《中国CPA质量控制基本准则》1997.1.1施行——审计工作质量控制 现在： 1、会计事务所质量准则5101——业务质量准则 ——管理会计事务所对各类业务的质量标准 2、《中国CPA审计准则1121号——历史财务信息与审计的质量控制》 ————管理项目负责人对审计业务的质量控制 （二）工作要求的重大变化 1、准则条款增多（新93条） 2、规定更全面（如质量控制要素） 3、规定更具体（如责任人） 4、要求更高（如监控周期） 5、要求更新（如上市公司审计） 全、细、高、新 四、我们应有的态度与行动 （一）态度——（成本、困难、责任）？ ——（认识、接受、重视）√ （二）行动——认真学习、掌握要点 ——修订本所质量控制制度（重点） ——保证实施质量控制制度 第二节 本准则的总体要求 一、必须制定本所的质量控制制度 必须根据本准则——制定本所的质量控制制度 要考虑哪些因素？ 质量控制政策 +质量控制程序 二、必须实现质量控制的两大目标 （一）合理保证会计师事务所及其人员 遵守法律法规、职业道德以及业务准则的规定（过程） （二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告（结果） 项目负责人------是指会计师事务所中负责某项业务及执行、并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的CPA 第三节 质量控制制度的要素 一、质量控制制度的七个要素（考虑美国的影响！） （一）对业务质量承担的领导责任？？？ （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行 （六）业务工作底稿 （七）监控 二、质量控制制度的记录与传送 第四节 谁对业务质量承担领导责任 一、业务质量的最终责任人 ——会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 二、行动示范和信息传达（清晰、一致、经常） ——事务所各级管理层要发挥带头作用 三、树立质量至上的意识 四、委派质控制度运作人员（经验、能力、权限） 第五节 遵守职业道德规范 一、基本要求 ——制定和实施政策和程序，合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范 （包括要求执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业道德和道德原则） 问题：怎么把“独立”给落下了？ 二、具体措施 （一）会计师事务所领导层的示范 （二）教育和培训 （三）监控 （四）对违反职业道德规范行为的处理 三、鉴证业务还必须满足独立性要求 （一）要求事务所内部沟通信息 （二）获得违反独立性要求的情况并做出适当的处理 （三）获取书面确认函———每年至少一次 （四）防范关系密切的威胁 防范措施： A：轮换高级人员要要求进行项目质量控制复核 B：对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 第六节 客户关系和具体业务的接授与保持 一、基本要求： 只有下列情况下才能保持客户和业务 （一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 （考虑哪能些主要事项，如何获取相关信息） （二）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 （三）能遵守职业道德规范 无现实或潜在的利益冲突。 二、考虑其他重大事项的影响 （一）本期或以前审计发现的重大事项 （二）接受业务后获知重要信息 （三）解除业务约定或客户关系 第七节 人力资源管理 一、基本要求 会计师事务所应当制定人力资源管理政策和程序，合理保证拥有足够、具有必要素质和专业胜任能力、并遵守职业道德规范的人员。 二、人力资源管理的要求 （一）人员需求预测——保证人员数量足够 （二）招聘 正直 必要素质和专业胜任能力 （三）人员素质 （四）专业胜任能力 （五）职业发展 职业教育，职业发展包括培训、工