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第八章　流转税法　　　 第一节　　流转税法概述 第二节　　增值税法 第三节　　消费税法 第四节　　营业税法 第五节　　印花税法 第三节　消费税法 　　消费税是对规定的消费品征收的，是目前各国普遍征收的一种税收。消费税是在建立新的规范化的以增值税为核心的流转税制中，与增值税互相协调配套而开征的税种。 　　消费税由国家税务局负责征收管理（进口环节除外），所得收入归中央政府所有。 　　　　 第三节　消费税法 　　我国在1994年设置的消费税选定了烟、酒、小汽车等11类应税产品。2006年４月１日进行了调整，增加了成品油、一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具和高档手表等６个税目，取消了护肤护发品税目并对除烟、鞭炮焰火外的其他税目进行了不同程度的改革。2009年国家又对卷烟和白酒消费税政策做出了调整。新政策分别自2009年５月１日和2009年８月１日起执行。 　 　　 第三节　消费税法 一、消费税的纳税义务人 二、征税范围 三、消费税的税目及税率 四、计税依据 五、消费税的应纳税额的计算 六、消费税纳税义务发生的时间、纳税期限与纳税地点 　　 一、消费税的纳税义务人 　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。这里所谓的单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。这里所谓个人，是指个体经营者及其他个人。所谓在中国人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 二、消费税的征税范围 １、生产应税消费品 　　生产应税消费品的销售是消费税征收的主要环节，因为消费税具有单一征税特点，在生产销售环节征税后，货物在流通环节无论再转销多少次，均不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 二、消费税的征税范围 ２、委托加工应税消费品 　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工收回的应税消费品，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 二、消费税的征税范围 ３、进口应税消费品 　　单位和个人进口货物属于消费税征收范围的，在进口环节也要缴纳消费税，为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税同海关代征。 二、消费税的征税范围 ４、零售应税消费品 　　自1995年１月１日，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收，但仅限于金基、银基合金首饰及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为５％，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰口时征收。 三、税目和税率 （一）税目 （二）税率表（见附表） （一）税目 共14个大的税目： １、烟 　　凡以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。 ２、酒及酒精 　　酒是指酒精在１度以上的酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。酒精包括工业酒精、医用和食用酒精。此外，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 （一）税目 ３、化妆品 　　指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括香水、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、眼睫毛和成套化妆品等。舞台、戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 ４、贵重首饰及珠宝玉石 　　包括凡以金、银、白金、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银征收消费税。 （一）税目 ５、鞭炮、焰火 　　包括各种鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 ６、成品油 　　包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油。 ７、汽车轮胎 　　包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。2000年１月１日起，子午线轮胎免征，翻新轮胎停征。 （一）税目 ８、小汽车 　　包括含驾驶员座位在内最多不超过９个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客用车和含驾驶员座位在内座位数在10到23（含）座的、在设计和技术特征上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。电动汽车不属于本税目的征收范围。 ９、摩托车 　　包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50km/h，发动气缸工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 （一）税目 10、高尔夫及球具 　　包括高尔夫球