20102010年企业所得税汇算清缴税收业务摘要.pptVIP

企业所得税汇算清缴税收业务培训 长兴县国家税务局政策法规科 2011年3月 培训内容主要有以下几个方面 一、企业所得税汇算清缴的概念 二、企业所得税年度报表说明 三、收入、成费本费用的税企差异分析 四、企业所得税弥补亏损 五、企业所得税优惠政策规定 六、政策难点说明 一、企业所得税汇算清缴的概念 一）、什么是企业所得税汇算清缴。企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了的5月底前，依照现行税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和总局下达的企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 纳税人应按现行税法规定准确计算应纳税所得额和应纳税额 企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除额外-允许弥补以前年度亏损 　　应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率－减免税额－抵免税额． 二）、纳税人在汇缴中应注意的几个问题 1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐； 2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平； 3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准； 4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳； 5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内），是否将超过5年的亏损额弥补本年利润； 6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。 特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。 二、企业所得税年度报表说明 现行的企业所得税申报表格式具体包括： 　　　《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报》（Ａ类）及其附表，适用于实行查帐征收的企业纳税人年度申报，由１张主表和１５张附表组成（分通用附表和行业附表 　　　主表及通用附表适用于所有企业，行业附表分一般行业（包括工业、商业和服务业）附表，金融企业附表，事业单位、社会团体和民办非企业单位附表三类。　 　　　　国税发[2008]114号 文件规定：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《企业年度关联业务往来报告表》。 　　 各类报表包括： 　　１、主表—《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（Ａ类）》 　　２、附表— 　　　　１）《收入明细表》（附表一１、通用） 　　　　２）《金融企业收入明细表》（附表一２适用于金融企业） 　　　　３）《事业单位、社会团体和民办非企业单位收入明细表》 （附表一３） 　　　　４）《成本费用明细表》（附表二１、通用） 　　　　 　　　 　　５）《金融企业成本费用明细表》（附表二２） 　　６）、《事业单位、社会团体和民办非企业单位收入明细表》（附表二３） 　　７）、《纳税调整项目明细表》（附表三） 　　８）、《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四） 　　９）、《税收优惠明细表》（附表五） 　　10）、《境外所得税抵免计算明细表》（附表六） 11）、《以公充价值计量资产纳税调整表》（附表七） 12）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》（附表八） 13）、《资产折旧、摊销明细表》（附表九） 14）、《资产减值准备项目调整明细表》（附表十） 15）、《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一） 16）、 《企业年度关联业务往来报告表》（增加新附表） 包括：关联关系表 、关联交易汇总表 、购销表 、劳务表 、无形资产表 、固定资产表 、融通资金表 、对外投资情况表、对外支付款项情况表 十份附列表。 三、税企差异分析 一）收入差异及应注意的问题 主表中填列的收入包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入