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企业所得税纳税评估指标体系 查账征收企业 一类指标：共4个 二类指标：共16个 三类指标：共22个 企业所得税评估指标的综合运用 （1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（2）二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（3）在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析。 一类指标： 所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率 所得税贡献率 主营业务收入变动率 考察应纳税所得额在收入＼利润类项目中所占的比重，来分析纳税人的申报是否异常 静态分析 侧重收入类数据分析 二类指标 主营业务成本变动率 主营业务费用变动率 营业（管理 财务）费用变动率 成本费用利润率 成本费用率 主营业务利润变动率 应纳税所得额变动率 所得税负担变动率 所得税贡献变动率 通用指标：收入、成本、费用、利润配比指标； 三类指标 存货周转率 固定资产综合折旧率 营业外收支增减额 税前弥补亏损扣除限额 税前列支费用扣除限额 考察除收入类成本费用类之外的其他影响所得税的因素的分析 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 数据来源于财务会计报表 注意：主营业务收入、营业收入、销售（营业）收入 （3）分析是否存在收入不入账现象。 存货周转增长率与应纳税税额增长率配比分析 用会计报表中相关项目进行推测:可能的销售规模=（现金流量表中“销售商品和提供劳务收取的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/（1+增值税税率） 公式的缺陷 用原材料、能耗等分析 二类指标 1、主营业务成本变动率 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本 -基期主营业务成本 ）÷基期主营业务成本 ×100%， 其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。 销售（营业）成本的评估 1)．指标分析: 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 2)．成本构成分析。（因素分析法、结构分析法） 3)．成本计算方法评估（后进先出法、存货跌价准备、成本计算方法的改变、合理性） 成本真实性、合理性、相关性评估 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用 -基期主营业务费用 ）÷基期主营业务费用 ×100% 其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100% 主营业务费用：管理费用、营业费用、财务费用 制造费用 三 类 指 标 存货周转率=主营业务成本÷（期初存货成本+期末存货成本）÷2×100% 数据来源于财务会计资料，利润表，资产负债表。 应纳税额增长率＝（本期应纳税额－基期应纳税额）/）基期应纳税额 能耗和资产分析指标 1．单位产成品原材料耗用率 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100% 功能：分析投入产出比率。 结构分析法 趋势分析法 年度中不同月份销售额的趋势分析 增值税销项税额与进项税额的趋势分析 纳税额的趋势分析 原材料耗用分析指标 1．单位产成品原材料耗用率 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100% 功能：分析投入产出比率。 （二）单位产品定耗模型的应用 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） -单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。 需要注意的几个问题：（1）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；（2）注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须进行单位换算，以免出现错误；（3）对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法关联分析收购发票开具的真实性。 能耗测算法 能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从