出口退税公式讲议新课件.pptVIP

NHK會計部 2003/3/27 foxconn 華南會計部 主要內容 出口退稅计算公式的說明 退稅率的降低因應對策分析及建議 日常出口退税问题的解答 出口退稅計算公式的說明 “免、抵、退”税计算的四个公式 一 、当期应纳税额的计算 二 、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 三 、免抵退税额的计算 四 、当期应退税额的计算  出口退稅計算公式的說明 1. 当期销项税额的确定﹕ a.在中国境内采用非保税料件生产销售的产品及应税劳务; b.保税料件边角料内销; c.快递出口未取得出口报关单的销售. 出口退稅計算公式的說明 例﹕(所有USD與RMB的匯率為1﹕8) 某企業2003年国内銷售情況如下﹕ 1.销售主機板2000個﹐不含稅價RMB70万元,已向客戶開立了增值稅發票﹔ 2.國內銷售废料RMB20万元﹔ 3.快递出口未取得出口报关单应视同 内销销售USD10万元。 出口退稅計算公式的說明 該企業2003年度內銷銷售額為﹕ 內銷收入=70+20+10*8 =170萬元 該企業2003年度銷項稅額為﹕ 銷項稅額=170*17% =28.90万元 出口退稅計算公式的說明 2 .当期进项税额的确定﹕ a.在國內采購原材料,輔料及生產耗用水電費并取得VAT发票﹐在VAT发票上注明的税额﹔ b.一般貿易進口料件及耗材由海关代征的增值税﹔ c.企業因銷售產品及國內購進材料﹐發生的運輸費﹐并取得地税运输装缷专用发票﹐稅額依發票金額*7% 出口退稅計算公式的說明 例﹕該企業2003年在國內發生的進項稅額 1.國內購料及水電費取得的增值稅專用發票中的稅額為RMB41.65萬﹔ 2.一般貿易進口料件及耗材由海关代征为RMB18万元﹔ 3.國內發生的運費RMB50,000萬元﹐并取得地稅運輸發票﹐可抵扣的進項稅為0.35萬元。 則:全年进项税总额为RMB60万元。 =41.65+18+0.35万元 出口退稅計算公式的說明 3.转厂轉出的進項稅的計算﹕ 3.1.转厂出口貨物的特點﹕ a.貨物未直接報關離境﹔ b.出口報關單的貿易方式為進料深加 工(保稅區除外)﹔ c.報關單無出口退稅聯﹔ 出口退稅計算公式的說明 3.3.转厂出口比例的計算﹕ =当期转厂出口销售额*外汇人民币牌价 /企業當期的所有收入 企業所有銷售收入: 當期轉廠出口銷售額 當期直接出口銷售額 內銷銷售額(含視同銷售﹐如快遞等) 例﹕該企業為一般納稅人﹐2003年度的出口銷售情況﹕(征稅率為17%) a.出口销售(离岸价)为USD150万元; 其中:17% 退税率的销售额为USD110万元; 15%退税率的销售额为USD40万元; b.间接出口销售为USD40万元. 其中:货交保税区的销售为USD22万元。 出口退稅計算公式的說明 出口退稅計算公式的說明 3.4.转厂轉出的進項稅的計算﹕ =转厂出口的比例*(当期进项税额-当期海关代征的增值税) 依上例該企業转厂出口分摊的不予抵扣的进项税(即轉廠轉出)=18.93%*(60-18) =7.95萬元 計算后的結論﹕ 1.轉廠轉出的進項稅將進入有轉廠業務的事業處的成本中(依轉廠比例分攤)﹔ 2.轉廠轉入成本的進項稅與以下兩個指標有關系﹕ a.與轉廠出口占公司全部銷售的比例成正比例關系﹔ b.当转厂比例一定时,转厂转出的进项税与公司國內購料發生的進項稅額成正比例關系﹔ 出口退稅計算公式的說明 4.当期不得免征和抵扣税额(征退稅率不一致對成本影響)的計算 4.1.計算公式﹕ 不得免征和抵扣的稅額=(出口货物离岸价-免稅 購進原材料價格)×外汇人 民币牌价×(出口貨物征稅 率-出口貨物退稅率) 出口退稅計算公式的說明 4.2.免税进口料件包含的內容﹕ 1.直接進口的保稅料件﹔ 2.國內轉廠進口的保稅料件﹔ 例﹕該企業2003年賬列采購保稅材料USD125万元﹕ 其中﹕直接進口保稅材料USD95万元﹔ 國內轉廠進口保稅材料USD30万元﹔ 稅務局規定賬列采購保稅材料同海關報關單進口﹐計量單位不一致時﹐金額差異不得超過千分之二。 出口退稅計算公式的說明 4.3.免税进口料件