G第七章固定资产.pptVIP

（1）固定资产转入清理 （2）发生清理费用等 （3）取得出售收入 （4）结转应缴纳的税金 借：固定资产清理 5 贷：应交税费——应交营业税 5 （4）结转清理净收益 借：固定资产清理 90 累计折旧 60 贷：固定资产 150 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100 借：固定资产清理 4 贷：营业外收入 4 【例.单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。（2009年） A.4 B.6 C.54 D.56 【答案】A 【解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。 二、固定资产的清查 （一）盘盈 通过“以前年度损益调整”账户核算 （二）盘亏 通过“待处理财产损溢”账户核算 1、审批前, 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 2、审批后，借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 章节练习 一、目的：练习固定资产取得、折旧、报废的会计处理 二、资料：某一般纳税企业于2×09年12月初购入一台需安装设备，增值税专用发票列明设备价款784万元，增值税款133.28万元，运杂费、保险费等2万元，而后发生安装成本14万元，上述款项均以银行存款支付。该设备于12月25日安装完毕交付生产车间使用。该设备预计使用8年，预计净残值率为5％，采用直线法计提折旧。（为简化核算，假设按年计提折旧） 2×17年末该项固定资产报废，以银行存款支付清理费用6万元，残料变价收入30万元已收妥入账，处置完毕。 三、要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示) * 这部分转移的价值以折旧费的形式计入成本费用，并从企业营业收入中得到补偿，转化为货币资金。 （二）影响固定资产折旧的因素 1．固定资产原值。这是计提固定资产折旧的基本依据。 2．固定资产的预计净残值。它是指预计固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的差额。 3. 固定资产的预计使用年限。固定资产预计使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额。 固定资产预计净残值、预计使用年限应根据固定资产的性质和使用情况合理予以确定，一经确定，不得随意变更！ （三）固定资产计提折旧的范围 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 （3）处于更新改造过程中停止使用的固定资产。 1、固定资产折旧的空间范围 注意：融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产 2、固定资产折旧的时间范围 1、当月增加的固定资产，当月不提，下月计提。 2、当月减少的固定资产，当月照提，下月不提。 3、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。 4、提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 5．已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计的价值入帐，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原来已计提的折旧。 在会计实务中，企业一般都是按月计提固定资产折旧的。 用公式表示如下： 固定资产发生变化，折旧均次月变化 按月计提折旧账务处理 借：制造费用/管理费用/其他业务成本 贷：累计折旧 做一做：固定资产折旧理论基础知识 多选题：1、下列固定资产中应计提折旧的有 （ ） A、季节性停用的固定资产 B、大修理停用的固定资产 C、未使用的固定资产 D、按规定单独估价作为固定资产入帐的土地 答案：ABC 做一做：固定资产折旧理论基础知识 多选题：2、企业计算固定资产折旧的主要依据有（ ） A、固定资产的预计使用年限 B、固定资产取得时的原始价值 C、固定资产的净残值 D、固定资产的使用部