增值税是以增值额为课税对象征收的1种税.docVIP

纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类 广义税基：是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考察，可把整个税基归为以下几种类型： 1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收统称，如各种所得税就属于这种类型。 2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的税收统称，如各种商品税就属这种类型。 3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收统称，如各种财产税就属这种类型。 中义税基：是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象。是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。 狭义税基：是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素 增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，当今被世界许多国家采用。对增值税的理解可从增值额入手，而增值额可以从两种角度来理解：从某一生产经营环节角度看。增值额是指某个生产经营环节在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的价值，即产品价值C＋V＋M中的V＋M。从某一商品生产经营过程看。增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终销售价。 增值税纳税人: 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。 税收分类: 以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类。按课税对象的性质可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等5类。按税收管辖和支配权可以把税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税三种类型。 以流转税为主体的税制结构模式: 以流转税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以流转税作为主体税，占最大比重，并起到主导作用。根据资料统计，绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。 (二)以所得税为主体的税制结构模式：以所得税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以所得税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。 所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型： 1、以个人所得税为主体。 2、以企业所得税为主体。 3、以社会保险税为主体。 （三）流转税和所得税双主体的税制结构模式：双主体税制结构模式，是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。 消费税是以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称，在实际运用中有广义消费税和狭义消费税之分。狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等。现代消费税，除了增加国库收入以外，更重要的是发挥其独特的灵活调节功能，以弥补市场机制的缺陷。目的：1、抑制不良消费行为。2、纠正外部经济。3、促进公平收入分配。 消费税纳税人：凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 比例税率主要适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品，包括烟（除卷烟）、酒（除白酒、黄酒和啤酒）、化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰、珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 1）卷烟：定额税率为每标准箱（50000支）150元。比例税率为：每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率45%；每标准条调拨价格在50元以下的税率30%； （2）粮食、薯类白酒：定额税率为0.5/斤；比例税率粮食白酒25%，薯类白酒15%。 烟卷核定价格=市场零售价格/（1+35%） ）从价定率进口应税消费品应纳消费税和增值税的计算： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率） 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率 营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。营业税与其他流转税相比，大致有以下三个特点： 1、税范围是以服务业为主的第三产业，税源广泛。 2、按行业设计税目税率。 3、计算简便，税收成本较低? 融资租赁业务计算： 本期营业额=（应收取的全部价格和价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数） 计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-税收税率） 所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种统称。从经济角度看：所得是指人们在两个时点之间以货币表示的经济能力的净增加值。如果以净增加值定义，所得应包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等财产所得。从会计角度看：所得必须以实现的交易为基础，即在某一时期内，一切交易所实现的收入减去为实现收入而消耗的成本、费用后的余额。如果以交易余额定义，所得只包括工资、