土地增值税清算鉴证要点.pptVIP

* * 土地增值税清算审核实务 张连明 中国注册税务师协会 理事 中国注册税务师协会税务师事务所和地方协会指导委员会 委员 天津市注册税务师协会 常务理事 天津市注册税务师协会业务援助委员会 副主任委员 移动热线办公热线电子邮箱：zhanglm@ 土地增值税纳税（清算）申报表 一、转让房地产收入总额 二、扣除项目金额合计 三、增值额 四、增值额与扣除项目金额之比（%） 五、适用税率（%） 六、速算扣除系数（%） 八、应缴土地增值税税款 九、已缴土地增值税税款 十、应补土地增值税税额 转让房地产收入总额的审核 一、销售发票的审核 二、销售合同的审核 三、销售台账的审核 审核要点：上述三项所载金额要一致。 一、取得土地使用权所支付的金额 二、房地产开发成本 三、房地产开发费用 四、与转让房地产有关的税金 五、财政部规定的加计扣除数 扣除项目金额的审核 1、支付的土地出让金 2、支付地价款金额 3、缴纳的有关税费，其中：契税 审核时，应当重点关注以下问题： 第一，是否取得合法有效凭证。 第二，同一宗土地有多个开发项目的，是否予以分摊；分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。 实际操作时，一般采用“占地面积法”分摊土地成本。 第三，有无将房地产开发费用记入取得土