固定资产发生的进项税额.ppt

第六章 固定资产;　　　2009年1月1日起，我国增值税转型，实行消费型增值税。增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据可从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 　　　纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 ;;;二、自建固定资产的核算; （一）自营工程 　　1.一般固定资产（包括机器、设备、工具和器具等非不动产）自建 　　用于增值税可抵扣项目的工程物资或原材料，其已入账的进项税额不必转出。 　购入工程物资　　 　借：工程物资 　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款 领用工程物资： 借：在建工程 贷；工程物资 领用原材料： 借：在建工程 贷：原材料 （采购原材料时已记账的进项税额不用转出，可以抵扣） 分配工程人员薪酬： 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 工程完工，交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 ; 2.建造生产用房屋、仓库或办公大楼等不动产 为在建不动产，属非增值税应税项目 购入工程物资： 购入用于不动产项目（增值税不可抵扣项目）的物资，发生的增值税不可抵扣，应直接计入工程的成本。 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资： 借：在建工程 贷；工程物资 领用原材料： 生产用原材料用于不动产项目，其进项税额应予转出，不得抵扣 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 分配工程人员薪酬： 借：在建工程 贷??应付职工薪酬 工程完工，交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 ;第三节 固定资产的后续计量;;;;;;六、固定资产减值;第四节 固定资产的清理与清查;;;二、固定资产的清查;更多自考课件可登陆 /JWDT.html 自考试题中心网址 /STZX.html