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11.财务会计报告 11.1财务会计报告的构成 11.2资产负债表的编制 11.3利润表的编制 11.4现金流量表的编制 11.5利润分配表的编制 11.6会计报表附注 11.1财务会计报告的构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表。 会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务情况说明书是对企业在一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。 11.2资产负债表的编制 11.2.1资产负债表的格式与内容 11.2.2资产负债表编制的基本方法 “年初数” :根据上年资产负债表“期末数”填列; “年末数”的填列方式: 直接根据总分类帐户余额填列：短期投资、坏账准备、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、短期借款、应付工资、应交税金、应付利润等 根据几个总分类帐户余额分析计算填列：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 根据明细分类帐户余额分析填列 应收账款=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额-计提的坏账准备 预付账款=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额 根据总分类帐户和明细分类帐户余额分析填列：长期借款项目根据“长期借款”期末余额减去“长期借款——年内到期的长期借款”明细科目的余额后填列 根据总分类帐户余额减去备抵或附加帐户后的净额填列 11.2.3资产负债表中各项目的填列方法 11.3利润表的编制 11.3.1利润表的格式与内容 构成主营业务利润的各项要素 构成营业利润的各项要素 构成利润总额的各项要素 构成净利润的各项要素 11.3.2利润表编制的基本方法 “本月数”：反映各项目的本月实际发生数，在编制月报时，应根据有关损益类帐户的本月发生额分析填列。 在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为“上年同期数”，填列上年同期累计实际发生数； 在编制年度报表时，应将“本月数”栏改为“上年数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度的利润表不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。 “本年累计数”：反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数 11.3.3利润表各项目的填列方法 11.4现金流量表的编制 现金流量表的概念与作用 概念:现金流量表是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表. 作用: 现金流量表有助于评价企业支付能力,偿债能力和周转能力 现金流量表有助于预测企业未来现金流量 现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的. 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。 现金流量的分类 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。 现金净流量是现金流入与流出的差额，反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。 现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流量表的基本结构 正表 补充资料 11.5利润分配表的编制 利润分配表的基本格式 利润分配表各项目的填列 11.6会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 会计报表附注的内容 不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正的说明 或有事项的说明 资产负债表日后非调整事项的说明 关联方关系及其交易的说明 债务重组的说明 非货币性交易说明 重要资产转让及其出售的说明