《大企业税务风险管理指引》解读.pptVIP

《大企业税务风险管理指引》解读 主要内容 大企业税务管理机构的设立 分类管理 科学管理 和谐管理 大企业特点 生产经营复杂 信息化程度较高 跨区域、跨国经营 内部控制由一定基础 由合规、遵从的主观意愿 大企业税务风险的特殊性 多数问题涉税金额大 多数问题是非故意行为 大企业涉税风险产生的根源 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 企业税务管理的认识误区 1、无偷逃抗骗动机——主观 2、有内部控制（上市）——客观 大企业涉税风险产生的根源 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 业绩驱动 短期行为 大企业涉税风险产生的根源 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 有财务总监、审计总监 ——无税务总监 有财务会计、审计会计 ——无税务会计 有总经济师、总会计师、总工程师 ——无总税务师 大企业涉税风险产生的根源 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 容易忽视 信息与沟通 大企业涉税风险产生的根源 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 ● 外部环境：宏观经济、产业政策…… ● 监管机关：监管缺位、监管误导…… ● 税务机关 ● 税法不透明 ● 税务管理资源有限 ● 大企业税务管理机构和人员 ● 税务管理手段和方法 ● 事后、对抗、手工 对症下药 症 认识的偏差 战略的偏差 管理组织的欠缺 管理制度的欠缺 管理技术的欠缺 外部因素 几个关键点 坚持风险导向管理，将控制重大税收风险摆在首位，合理配置管理资源，努力降低税收成本。 正确引导企业，利用企业自身力量实现自我管理，提高企业自我遵从度，从而在根本上解决大企业税收管理资源短缺的矛盾。 将管理重心前移，变事后管理为事前管理和事中监督，变发现性控制为预防性控制。 注重管理与服务的有机结合，减少对立性与对抗性，建立和谐的税务管理关系，努力实现税企双赢。 实行差别化管理和针对性服务，对不同的税收风险采取不同的对策。 大企业税务风险管理体系 五大步骤 主要内容 《指引》框架方面的考虑 纳税遵从目标下的企业风险管理 主要参考美国COSO2和澳新AS/NZS 4360，但不拘泥任何框架 注重流程与要素的结合 立足大企业特点，重在解决实际问题 五部委关于COSO1和COSO2的说明 基本规范在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。 至于是5要素还是8要素，综合考虑，5要素框架相对较成熟、较稳定，同时，从长远发展趋势看，也应适当体现8要素框架的先进理念。 五部委基本规范和指引内容 与内控基本规范同时发布的还有《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》的征求意见稿。这三个文件属于内控基本规范的配套实施规定 《企业内部控制应用指引》：主要对流程层面控制提出了具体要求，包括资金、采购、存货、销售、工程项目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计共22个部分 《企业内部控制评价指引》：用以规范企业内部控制评价工作，包括评价责任、原则、评价内容和标准、评价程序和方法、缺陷认定和评价报告等内容 《企业内部控制鉴证指引》：用以指导注册会计师执行企业内部控制鉴证业务，包括鉴证业务的定义和责任、制定计划、实施工作、评价控制缺陷、形成意见、鉴证报告、工作底稿等内容 国资委《全面风险管理指引》 ??第一章 总则 ??第二章风险管理初始信息 ??第三章风险评估 ??第四章风险管理策略 ??第五章风险管理解决方案 ??第六章风险管理的监督与改进 ??第七章风险管理组织体系 ??第八章风险管理信息系统 ??第九章风险管理文化 ??第十章 附则 2006颁布，要求2009年全面实行 五部委指引的局限 ??偏重财务报告目标 ??缺少税务内控指引 ??框架起点问题 主要内容 《指引》内容 1，总则 2，税务风险管理组织 3，税务风险识别和评估 4，税务风险应对策略和内部控制 5，信息与沟通 6，监督与改进 六部分三十二条 1，