我国会计制度的变迁主体、变迁路径分析.pdfVIP

福建金融管理干部学院学报 2004 年第4 期 〈 总 8 1 期〉 我国会计制度的变迁主体、变迁路径分析 陈寨 (福建华兴有限责任会计师事务所 福建福jl i 350003) 摘 要2 会计制度具有保护各有关产权主体利益的功能。 在我国经济由计划体制向市场体制转轨中 ， 会计 制度也发生了重大变迁。 这一变迁呈现出政府为主导的， 强制性为主， 渐进性的特点， 并具有较强的路径依赖。 会计是一种通用的商业语言， 在会计制度的变迁中 ， 会计移植是与国际接轨的重要方式， 在移植中， 我们要注 意我国的政治、经济、 文化背奈， 在积极参与会计的国际协调中 ， 最大限度地保护国家利益， 减少改革成本和 风险。 关键词2 会计制度 变迁主体 变迁路径 新制度经济学派的代表人物诺恩将制度 后的决定权， 其典型代表是美国和加拿大。 我 表述为 一系列被制定出来的规则、 守法程序 国会计职业组织发展的历史不长， 在规模、 质 和行为的道德伦理规范月 (诺思， 1994) 。 制 量、 影响和威望等方面都十分弱小， 难以担负 度变迁是 制度的替代、 转换与交易过程月 起组织和领导会计制度变迁的重任。 同多数西 ( 茵壮， 1992) 。 会计制度作为规范会计行为 方国家相比， 我国会计专业教育水平、 会计人 人的一种制度规范， 也具有保护利益相关者的 员的专业判断能力、 职业道德水平还较低， 远 产权和规范监督会计行为人的行为， 以履行相 达不到可完全依赖民间职业性机构进行规范 关契约， 克服有关人员败德行为的功能。 广义 的程度。 因此， 我国会计制度只能由政府干 的会计制度指国家统一的会计制度， 包括国务 预和制订， 其变迁主体只能是政府主导型的。 院、 财政部门依据《会计法》 制定的关于会计 这种模式具有以下特点: 核算、 会计监督、 会计机构和会计人员以及会 ( 一 ) 可以避免转型期会计制度供给不足 计工作管理的准则、 制度、 办法等， 其中会计 按照新制度经济学的观点， 制度是一种公 共物品，时 搭便车月 问题便是制度创新过程所 准则是最重要组成部分。 本文从广义的角度探 讨我国会计制度改革与变迁。 固有的问题， 加之不可能存在有效的 制度专 -、我国会计制度变迁主体分析 利月， 若缺少政府干预， 制度供给将会少于社 从世界各国的情况来看， 会计准则 ( 制度) 会所需， 使制度供给不足。 在中国的集权式政 的制订机构有三种模式: 1. 由政府职能部门直 治结构中， 政府拥有绝对的政治力量对比优势 接制订， 其代表如法国、 日本等; 2. 由 民间机 和很大的资源配置权力， 能通过行政、 经济和 构负责制订， 政府通常不直接干预， 如英国和 法律等手段在不同程度上约束其他社会行为 加拿大除外的英联邦国家。 这种模式深受历史 主体。 此外， 中国在破除计划体制的同时，