供电企业在固定资产清查中存在的问题.doc

　　供电企业在固定资产清查中存在的问题 [摘 要]根据对供电企业调研，找出当今供电企业在资产管理中存在较为突出或带有普遍性的问题，指明原因，便于企业对症下药，以提高供电企业在固定资产管理过程中的成效。 中国 1/vie 　　[关键词]供电企业 固定资产 管理 存在问题 　　中图分类号：G224 文献标识码：A ：1009-914X（2017）03-0296-01 　　供电企业是资金密集型和技术密集型的企业，具有资产种类繁多，规模庞大，分布地域广，技术含量高，基建、技改、维修频繁等特点，给固定资产管理带来了一定的困难。由于理念、人力、技术和管理水平等方面的局限，虽然多次开展固定资产清理工作，也未能完全摸清家底。在对各基层单位进行清查调研过程中，笔者发现了一些较为突出的或带有普遍性的问题，主要有以下几方面： 　　1.设备卡片与资产卡片不对应 　　这两类卡片不对应是由于各自登记或维护的基础数据口径不同而产生的，并且新增与退役（报废）设备长期未按规定进行调增、调减或单方面登记维护，若不按照新固定资产目录对主、附设备统一口径并同步维护则会产生新的不对应。 　　（1）设备与资产并非全部是一一对应关系，还存在一对多的关系，按照资产卡片建立的设备台帐无法满足生产运行的要求。虽然国网公司早在2009年4月就出台了新固定资产目录，要求设备台账依据新目录建账或进行调整，但仍有一定难度，尤其是一些运行时间较长的变电站资产，需要调取历次改扩建或技改资料。如变电中心设备卡片12000多条，而资产卡片仅3400多条，需要按照修改后的固定资产目录进行校对、合并或拆分，现场实际资产也无法与设备卡片或资产卡片相对应，若要三者对应相符首先需要对卡片进行拆分调整，同时将盘盈、盘亏资产上报上级部门审批，并调整目前账面资产价值。 　　（2）资产移交或资产购置自动触发产生的财务价值台帐和实物设备台帐，可能会引起台帐错乱和新的“帐实不符”，因为并不是每一个项目资产移交和资产购置都需产生新的资产卡片及新的设备台帐。例如输电线路、配电线路的部分线路段改造，以及不单独形成资产的项目技改等。同时，由于资产购置来源众多，包括改扩建、技改、科技、零购、小型基建、安措等等，并且各类项目的核算方式不统一，如果未能全口径纳入ERP系统管理，就无法保证所有资产和设备均能建立起对应的关联关系。 　　（3）在新建或改扩建项目中，工程项目概预算、设备物资招投标等未结合固定资产价值细化管理需要，创建项目S）维护，而其他资产如辅助生产设备中IT、工器具、车辆及不动产等没有在设备模块（PM）中?M行维护，一是未按规定分配权限，本该由相关专责人维护的无法维护；二是即使分配了权限而人员素质受限不会操作维护；三是多权限进行维护，一般统由财务人员维护了不该维护的设备模块（PM）。据了解，有的县级供电企业车辆类、信息类资产的账、卡、物相符率还达不到80%，低压配网资产的相符率就更不容乐观。 　　2.设备卡片与实物资产不相符 　　实物管理与价值管理不协同统一，现场在用实物资产无异动手续自然造成设备卡片无法进行跟踪维护，如果结合资产卡片反映的原值和净值再与现场实物资产直接核对产生的差异可能更大。 　　（1）基于电网企业特点，因扩改建、技改、大修和日常调拨、更换，造成实物资产变动频繁，特别是附属设备的更新更加频繁，使得固定资产卡片和实物资产存在较大差异。原有资产还没有退出运行但新的资产又新增入资产卡片，使资产出现虚增情况。即使退出运行而核减价值也无法评估或确定，比如线路资产开断和排开，如果原单项资产折旧尚未提足也无法提前报废。 　　（2）资本性支出费用化处理。由于企业技改资金不足，部分单位管理意识淡薄，实际更换设备进行了费用化处理，或从大修费用支出中购置形成实物资产，未能在财务固定资产账面上体现，造成固定资产“账、卡、物”的不相符，也表现在资产卡片反映的新旧程度与现场实物资产不一致。 　　（3）在固定资产存量管理中，由于内部调拨问题引起固定资产账实不符的情况。设备异动后对资产卡片未及时进行更新或维护。主要原因是未按规定办理设备资产异动手续，以致造成设备迁移、拆除等作业，无需经任何使用保管人同意和办理相关手续。 　　（4）固定资产未按规定进行定期盘点。固定资产的具体使用、运行、维护、保管单位分工不明确，职责不清，资产盘点工作失效。 　　（5）资产变动信息传递迟缓。目前仍有部分县（市）供电单位资产变动信息传递十分迟缓，在没有相应的信息化手段支持情况下，资产实物管理部门难以实时跟踪记录实物资产在用状况，财务部门也难以实时监控资产的实物管理，这种管理模式很难使两条管理主线做到协同统一。 　　3.资产退役（报废）内控制度不完善 　　资产退役或报废管理已经暴露出一些问题，抑或是折旧未提足、核算不到位