第12章-财务报表.ppt

工 作 底 稿 法（直接法） 第五步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷方金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表 * * 工 作 底 稿 法（直接法） 第五步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷方金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表 * 12.6.5　现金流量表编制方法举例 1.工作底稿法 ⑶工作底稿法（间接法） 由于经营活动现金流量采用间接法编报，在工作底稿（见表12—15）中应先结转利润表中“净利润”项目，然后调整不涉及现金的收入、费用以及营业外收支，其他各项目的分析调整则无明确的先后顺序。 原理和步骤与直接法相近，只是底稿中不涉及到利润表。 * （1）结转本期净利润。 　借：净利润 143 700 　　贷：未分配利润 143 700 工 作 底 稿 法（间接法） 净利润增减记录在借方 * （2）分析调整计提的资产减值准备。 本期计提的资产减值准备有坏账准备 7060 元，存货跌价准备11190元，固定资产减值准备20000元，共计38250元。 　借：净利润调整—计提的资产减值准备 38 250 　　贷：应收账款（坏账准备） 7 060 存货（跌价准备） 11 190 固定资产（减值准备） 20 000 工 作 底 稿 法（间接法） 计提的这些减值准备减少了本期净利润，但没有现金流出，故应在本年净利润的基础上加上计提的资产减值准备。 * （3）分析调整计提的固定资产折旧。 　借：净利润调整—固定资产折旧 120 000 　　贷：固定资产（累计折旧） 120 000 （4）分析调整无形资产摊销。 　借：净利润调整—无形资产摊销 80 000 　　贷：无形资产（累计摊销） 80 000 工 作 底 稿 法（间接法） * （5）调整处置固定资产损失。 借：净利润调整—处置固定资产损失 70 000 投资活动现金流量—处置固定资产收到的现金 468 000 固定资产（累计折旧） 485 000 固定资产（减值准备） 125 000 贷：固定资产（原价） 1 080 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 工 作 底 稿 法（间接法） * （6）调整公允价值变动收益。 　借：交易性金融资产 2 000 　　贷：净利润调整—公允价值变动收益 2 000 （7）调整财务费用。 　借：净利润调整—财务费用 56 500 　　贷：应收票据 24 000 应付利息 22 000 长期借款 10 500 工 作 底 稿 法（间接法） * （8）调整投资收益。 借：投资活动现金流量—取得投资收益所收到现金 40 000 　贷：净利润调整—投资收益 40 000 （9）调整与本年净利润相关的递延所得税负债。 借：净利润调整—递延所得税负债增加 9 900 贷：递延所得税负债 9 900 （10）存货增加。 借：存货 181 700 　贷：净利润调整—存货增加 181 700 * （11）经营性应收项目减少。 应收账款增加（加回注销的坏账，但未扣减坏账准备） ＋108000元 应收票据减少（扣除贴现息24000元） －56000元 预付账款减少