第3章函件业务核算全要点.pptVIP

第3章函件业务的核算 函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。 函件业务的生产过程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄达局将函件投交收件人为止的处理和传递的生产过程。由收寄、分拣封发、运输、投递四个环节组成。 第一节 信函、印刷品 一、业务简介 信函是指以套封形式按照名址递送给特定个人或者单位的缄封的信息载体；印刷品是指有一定准寄范围的印刷出版物邮件，主要包括除规定按信函寄递以外的各种书籍、报纸、期刊、教材、目录及各种印刷的图文资料等。 信函、印刷品在邮政企业为用户提供服务，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按向客户应收取的款项确认收入。 二、科目设置 1、应收账款—用户欠费 2、主营业务收入 —函件业务收入 —国内函件收入—邮资机收入—信函 —印刷品 —国际及港澳台函件收入—邮资机收入 3、主营业务成本—印制费—信函印制费 —印刷品印制费 三、账务处理 (一)采用贴票的方式计付邮资的核算 (核算另见通信用邮票) (二)采用过邮资机的方式计付邮资的核算 1、收到营业部门缴款。 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 2、月末，根据营业日报单汇总表转账： 营业日报单汇总表 根据收方转账： 借：营业款结算 5000 贷：主营业务收入—函件业务收入 5000 营业日报单汇总表 根据收方转账： 借：营业款结算 8000 贷：应收账款—用户欠费 2000 预收账款—用户预存款 1000 主营业务收入—函件业务收入 5000 根据付方转账： 借：预收账款—用户预存款 500 应收账款—用户欠费 3000 贷：营业款结算 3500 或者： 结转收取的用户预存款和收回的用户欠费： 借：营业款结算 3000 贷：应收账款—用户欠费 2000 预收账款—用户预存款 1000 结转当月收入： 借：营业款结算 1500 应收账款—用户欠费 3000 预收账款—用户预存款 500 贷：主营业务收入—函件业务收入 5000 3、发生合理范围内给据邮件丢失，实际赔偿客户损失时，财务部门根据业务部门提供的赔偿单，进行账务处理： 借：主营业务成本—业务费—业务损失费 贷：库存现金 银行存款—基本户 第三节 账单业务 一、业务简介 账单业务是政府机关、企事业单位、银行、保险、基金、证券、通信以及各类会员制等单位或部门提供的，将各类信用卡、对账单、通知单、发票、凭证等具有个性化内容的内件封装成信函后，由邮政企业邮寄给用户和消费者的信函业务。 二、会计科目设置及核算内容 1、“应收账款—用户欠费”：核算邮政企业提供账单服务，应收取客户的款项。 2、“原材料”：核算邮政企业库存的信封、纸张等物料的实际成本。 3、“应付账款—应付材料款”：核算邮政企业外购材料等而应付集团外部相关单位的款项。 4、“应付账款—应付印制费”：核算邮政企业委托外部印制单位制作函件而应付的制作费款项。 5、“预收账款-用户预存款”：核算邮政企业办理账单收到的客户预存款。 6、“主营业务收入-函件业务收入-函件收入其他”：核算邮政企业提供账单的制作、封装等服务实现的收入。 7、“主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-邮资机收入-账单”：核算寄递账单实现的邮资收入。 8、“主营业务成本-印制费-账单印制费”：核算邮政企业制作账单承担的制作费成本。 三、收入确认 1.邮资收入：寄递账单的资费收入。 2.函件制作费收入： (1)函件制作服务收入 (2)函件制作服务收入+寄递资费收入 四、账务处理 （一）采购与制作 1、甲市局购入制作账单用纸20000元，货款暂欠。 借：原材料 20000 贷：应付账款—应付材料款 20000 付款时： 借：应付账款—应付材料款 20000 贷：银行存款—基本户 20000 2.业务部门领用制作账单用纸5000元。 借：主营业务成本-印制费-账单印制费 5000 贷：原材料 5000 3.甲市局委托外部企业进行印制，印制费1000元，尚未支付。 借：主营业务成本-印制费-账单印制费 1000 贷：应付账款-应付印制费 1000 付款时： 借：应