第5讲转让及销售阶段会计处理要点.doc

第5讲 转让及销售阶段会计处理 曹 越　2014.02 　　知识点概览　　1.土地使用权转让的会计核算　　2.商品房销售的会计核算　　3.销售其他建筑物的会计核算　　4.代建工程　　5.其他业务的会计核算　　6.土地增值税的会计核算 转让及销售阶段涉及主要税费 环节 涉及的主要税费 转让销售阶段 营业税 转让及销售房地产，按营业额5％税率缴纳。 城建税 按营业税税额7％（或5％、1％）缴纳。不动产所在地为市区的，税率为7％；不动产所在地为县、镇的，税率为5％；不动产所在地不在市区、县、镇的，税率为1％。 教育费附加 按营业税税额3％缴纳。 地方教育附加 按营业税税额2％缴纳。 印花税 房地产转让或销售合同，按商品房销售合同所记载金额0.5‰缴纳。 土地增值税 1．查账征收 （1）在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税； （2）待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 2．核定征收 企业所得税 1．查账征收 （1）销售未完工开发产品取得的收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 （