审计的具体目标.pptVIP

4 审计目标 注册会计师的具体审计目标： 确定被审计单位管理层对其财务报表各组成要素的认定是否恰当。 具体审计目标 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 例如，被审计单位期末固定资产账户余额列示100万元，那么管理层对期末固定资产有哪些认定？ （1）固定资产是存在的；（存在认定） （2）所有的固定资产都已包括;（完整性认定） （3）固定资产都归被审计单位所有。（权利认定） （4）固定资产的正确金额是100万。（计价认定） （一）管理层认定的含义 认 定 对应的具体审计目标 发生 确认已记录的交易是真实的 完整性 确认已发生的交易确实已经全部记录 准确性 确认已记录的交易是按正确金额反映的 截止 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 各类交易和事项的具体审计目标 认 定 对应的具体审计目标 存在 确认记录的金额确实存在 权利和义务 确认资产归属于被审计单位的权利， 负债属于被审计单位的义务 完整性 确认已存在的金额已全部记录 计价和分摊 确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 （四）期末账户余额的具体审计目标 认 定 对应的具体审计目标 发生及权利和义务 确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性 确认应当披露的事项都已包括在财务报表中 分类和可理解性 确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 （五）列报的具体审计目标 1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 表6-5 （1） （2） 计价 （1） （2） 完整性 （1） （2） 权利 （1） （2） 存在 审计程序 审计目标 应收账款的相关认定 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 计价 （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） 完整性 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押 应收账款是否归被审计单位所有 权利 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 应收账款是否存在 存在 审计程序 审计目标 应收账款的相关认定 *