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外国税制 主讲人：付伯颖 E-mail: fuboying@163.com 第一编 导论第一章 外国税制概述第一节 外国税制结构 一、税制模式的选择 （一）单一税制模式 单一土地税论 单一所得税论 单一消费税论 单一财产税论 （二）复合税制模式 复合税制是指一国税制体系由不同税种共同组成、相互搭配、互为补充的复合体系。 (三）单一税制模式与复合税制模式的比较 单一税制模式的优缺点 复合税制模式的优缺点 第一节 外国税制结构 二、税制结构 （一）税制结构的类型 以所得税为主体的税制结构 以商品税为主体的税制结构 （二）世界各国税制结构的总体格局 发达国家以直接税为主，所得税和社会保障税占重要地位 发展中国家以间接税为主，特种消费税和贸易税占重要地位 （三）影响税制结构的因素 经济因素 税收政策因素 税收征管因素 税收文化因素 第二节 税收负担水平 一、税收负担的分类 （一）从税负的范围上看 宏观税收负担 微观税收负担 （二）从纳税人是否真实承受税收负担的角度看 名义税收负担 实际税收负担 （三）从税额与征税对象数额的关系看 等比税收负担 等量税收负担 累进税收负担 （四）从税负是否转嫁角度看 直接税收负担 间接税收负担 第二节 税收负担水平 二、衡量税收负担水平的指标体系 （一）衡量宏观税收负担水平的指标 1、国内生产总值税收负担率 国内生产