财务困境公司变更会计师事务所的实证研究.docVIP

　　财务困境公司变更会计师事务所的实证研究 毕业论文近年来, 我国上市公司更换会计师事务所的现象逐年增多, 上市公司的管理当局利用更换会计师事务所粉饰会计报表从而误导投资者的恶性案件也日益增多。证券市场中陷入财务困境的上市公司是1个独特的群体, 他们具有更为强烈的动机变更会计师事务所,来隐藏其存在的重大问题, 这极有可能给投资者带来巨大的损失。本文是在前人研究的基础上进1步深入分析了有哪些因素影响财务困境公司变更会计师事务所及这些因素与事务所变更有怎样的关系, 并关注财务困境公司变更会计师事务所所传递的信息, 洞察陷入财务困境的上市公司变更事务所行为背后的真实动机, 为完善中国证券市场的运作, 改善监管部门的措施提供依据与政策建议。 1、研究现状 Schelon (1985) , 他们研究了濒临破产公司变更会计师事务所的动机。他们认为[ 1 ] 公司陷入财务困境可能会影响会计师事务变更, 因为财务困境容易引起下列现象: 会计师事务所与客户容易在财务报告的列报方面产生分歧、预期会被出具保留意见、就审计收费高低而产生分歧、保险动机, 而上述因素均容易导致会计师事务所变更。他们认为, 对会计原则的恰当运用方面所产生的分歧和即将被出具保留意见将会使客户与其主审会计师事务所之间的关系变得紧张。在这种情况下, 客户往往更倾向于聘请1家新的会计师事务所, 这家新的会计师事务所对1些重大问题的看法