进步会计信息质量　改进CPA合伙制度.docVIP

　　进步会计信息质量　改进CPA合伙制度 自国内外一系列审计丑闻爆发以来，人们越来越重视进步会计信息质量的，多数人对会计师事务所无穷责任安排寄予厚看，以为在独立审计行业实施合伙制度有利于进步会计信息的真实性。但在笔者看来，合伙制对会计信息真实性的保证只具有相对上风；现有的合伙制度具有一些不容忽视的制度性缺陷，特别是在合伙人资格安排上存在严重缺陷；只有将合伙人资格安排给“德高、足资、多才的注册会计师”，才可能发挥合伙制进步会计信息质量的应有作用。 　　一、应更加关注会计信息的真实性　　会计信息质量的真实性与相关性应该是会计信息最基本的质量成分。固然从原理上说，会计信息的真实性主要是关于已发生的事项及结果的，与考核受托人的受托责任的完成情况有关，而相关性主要是面向未来的，主要应与信息使用者的决策关联。但是，若从决策所涉及的看，真实性是基础性的。我们还没有发现，一个有效的决策可以无视过往和现在而纯粹地考察未来的。　　会计信息的使用者对企业的决策，从“用手投票”的角度看，主要包括对现已投进企业的资本“往”与“留”的决策、是否新增资本投进的决策和高级治理职员的选聘决策。显然，所有这些决策都必须不同程度地依靠企业现有的盈利能力、偿债能力和获取净现金流进的能力的信息，即有关受托责任的完成情况。即使是有关未来的财务远景和潜力的信息，也很难脱离企业现时的盈利能力、财务状况及其变动情况。对一个不直接参