第三章-行政单位资产的核算.ppt

3.4.5 核算实例 入库：（1）购入办公用电脑耗材28000元，运输费400元，材料已入库，并从零余额账户中支付所有款项。 借：库存材料——电脑耗材 28 000 经费支出——基本支出——交通费400 贷：零余额账户用款额度 28 400 入库：（2）财政直接支付的政府采购办公楼维修用涂料7 800元，已入库。 借：库存材料——涂料 7 800 贷：拨入经费——财政直接支付——项目支出——办公楼大修 7 800 发出：（1）根据材料主管部门交来的材料汇总表编制记账凭证，本月行政业务领用电脑耗材3 440元，办公楼大修项目领用涂料7558元，记： 借：经费支出——基本支出——办公费3 440 贷：库存材料——电脑耗材 3 440 借：经费支出——项目支出——维修费 7 558 贷：库存材料——涂料 7 558 发出：（2）出售多余库存办公用品取得现金250元，需要集中汇缴财政部门，办公用品的账面价值为350元。 借：经费支出——基本支出——办公费 350 贷：库存材料——办公用品 350 借：现金 250 贷：应缴预算款 250 3.5.1 固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。 3.5.2 固定资产的分类：房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他。 3.5.3 固定资产的入账价值的确定 （1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入账； （2）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入账；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入账； 3.5.3 固定资产的入账价值的确定 （3）接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入账； （4）无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入账； （5）盘盈的固定资产，按重置价入账； （6）已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。 3.5.4 固定资产入帐的注意事项 已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ①清产核资对固定资产价值重新估价的； ②增加补充设备或改良装置； ③固定资产部分拆除； ④根据实际价值调整原来暂估价值； ⑤发现原来记录固定资产价值有错误。 3.5.5 账户设置 3.5.6 账务处理 1.固定资产增加的核算 A、购入时，记： 借：经费支出——基本支出——××××购置 ——项目支出——××××购置 贷：拨入经费——财政直接支付等 同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 3.5.6 账务处理 1.固定资产增加的核算 B、无偿调入，按调入固定资产账面原值记： 借：固定资产 贷：固定基金 C、盘盈，按重置价记： 借：固定资产 贷：固定基金 （2） 固定资产减少的核算 A、报废、报损，按固定资产账面原值记： 借：固定基金 贷：固定资产 如果有变价收入（包括出租、出借收入），现规定上缴财政，实行收支两条线管理： 借：现金 贷：应缴预算款 期间发生的清理费用： 借：经费支出——基本支出 贷：现金 （2） 固定资产减少的核算 B、盘亏，未经国有资产管理部门批准处理时，记： 借：固定资产——待处理 贷：固定资产（账面价值） 国有资产管理部门批准核销时： 借：固定基金 贷：固定资产——待处理 3.5.7 核算实例 （1）收到政府采购中心统一采购的办公用电脑30台，每台购价6 000元，共计180 000元，款项由财政直接支付，电脑已验收交付使用。 借：经费支出——基本支出——办公设备购置