东方通信的案例分析.ppt

东方通信的案例分析 主讲人：汪洋 组员：单新卉 胡伶俐 陆云利 向桃英 李园园 胡 晓 李雅倩 胡俏珊 一、东方通信股份有限公司简介 二、对东方通信案例的披露 三、对数据和审计意见的分析 公司对管理费用的澄清 CPA对公司出具的审计意见 “华寅”是否有资格？？？ 　根据中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布的2006年度和2007年度会计师事务所综合评价前百家信息，在“事务所和注册会计师的处罚、惩戒减分值”一项中，华寅2006年2007年分别被扣掉11.5分和18.5分，所扣分值在前100家中分别位列第二名和第一名。 　　记者就此咨询了中注协注册部的相关人士，她表示华寅2006年被扣11.5分，说明前三年受过处罚；2007年被扣分值增加到18.5分，至少说明2006年又增加了处罚。而根据公开资料，财政部在2005年7月28日公布了会计信息质量检查公告（第十一号），对华寅会计师事务所予以警告。这意味着，华寅在2005年和2006年连续受到过处罚。 　根据国资委发布的《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》规定，会计师事务所近3年内因审计质量被国家相关主管部门给予警告或通报批评2次（含）以上不得承担中央企业财务决算审计业务 但是对于扣分事项各方有着不同的观点，没有准确的解释。 中注协监管部的人士表示，“如果没有处罚，是不可能扣分的”。她进一步解释说，会计师事务所受到的处罚和惩戒，有些是财政部、证监会的处罚，有些是注协的行业惩戒，并非所有处罚都对外公开。 正因为如此，华寅2006年是否“因审计质量受到国家相关主管部门的处罚“并不能进一步求证，夏草所质疑的华寅“央企审计资格”也无法得到证实。 四、从CPA的角度，该怎样对管理费用进行审计呢？ 管理费用的控制测试 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 包括询问、观察、检查和重新执行。 管理费用的实质性分析程序 谢谢观赏 * * * 东方通信公司简介 对东方通信造假的披露 对数据和审计意见的分析 从审计的角度分析 东方通信股份有限公司 （以下简称“东方通信”），前身企业创立于1958年，1990年以来引进摩托罗拉先进的移动通信技术，形成了中国移动通信主营业务，不断引领中国移动通信产业潮流，1996年成功改制上市，成为上海股市同时发行B股和A股的中国移动通信产业上市公司，目前是中国普天信息产业集团旗下专业从事移动通信产业的骨干企业。 　 东方通信是国内唯一拥有10年以上制造经验和成熟团队的移动产品制造商。公司全方位开放制造平台，充分发挥集成优势，不断提升EMS高质量、低成本和智能化的制造能力。 　　 二、 　 在上海国家会计学院学者夏草推出《沪市2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公司》中，东方通信（600776，SH）排在第8位。夏草怀疑该公司存在严重的隐瞒关联交易、不当转移巨额费用的行为，认为其报表粉饰的可能性高达80％。 高科技企业 1.73亿元 1.33亿元 营业收入127亿 营业成本125亿元 毛利率2% 这就是东方通信主业的现状：OEM少得可怜的毛利。如果考虑期间费用，外界怀疑东方通信手机OEM实际是亏损的，只是人为调减期间费用导致账面上盈亏平衡。但从年管理费用只有1.82亿元中可以看到东方通信的窘迫：要么是放弃研发，要么将研发大部分费用转到账外。一家大公司，一年管理费用只有1.82亿元，这让人感到匪夷所思。 公司方面表示2007年度管理费用为1.82亿元，去年同期为2.35亿元下降约5,300万元，同比下降23%。主要原因为控股子公司杭州东信移动电话有限公司因加工量下降（业务收入下降35%），导致呆滞料报废损失较去年减少3,093万元和以及印花税等在管理费用中列支的税金由于销售收入减少相应减少428万元等，该公司2007年管理费用下降5,114万元。 华寅会计师事务所对公司2007年度报告审计并出具了标准无保留意见审计报告，并表示公司2007年年度报告的内容和格式符合中国证监会和上海证券交易所的各项规定，所包含的信息能从各方面真实的反映出公司2007年度的经营管理和财务状况等事项。 “华寅”是否有资格？ 因此，夏草质疑华寅并不具备央企审计资格，“果真如此，东方通信2007年报审计可能需要推倒重来，”他表示。  1.询问。仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，虽然询问是一种有用的手段，它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。 2.观察。观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。通