第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计.pptVIP

例1：【2013年1月真题】 为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账是（ ） A、固定资产登记簿 B、固定资产卡片 C、固定资产交接证 D、固定资产盘点明细表 答案：B 　　（4）固定资产报废单的设计。固定资产报废时，应由固定资产的保管或使 用部门填制固定资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两 份。经批准后的报废单，一份送负责清理部门据以进行清理，一份送会计部门， 据以进行固定资产报废的核算。 　　会计部门收到报废单后，应先将报废固定资产的卡片从卡片箱中取出，然后 审查其项目内容填写是否正确，报废手续是否齐备。经过审查认为无问题后，计 算该项固定资产已提折旧额。然后，将固定资产卡片和报废单放在一起另行保 管。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　固定资产账面价值转入清理时：　　　发生清理费用时： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　借：固定资产清理 　　 累计折旧　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款或者库存现金 　　 贷：固定资产 　　计算应缴纳的相关税费时： 　　借：固定资产清理 　　 贷：银行存款（或应交税费） 　　出售收人和残料等时， 　　借：银行存款或者库存现金 　　 贷：固定资产清理 　　保险公司及相关责任人赔偿时： 　　借：其他应收款 贷：固定资产清理 　　结转清理净损益时： 　　借：营业外支出　　　　　或：借：固定资产清理 　　 贷：固定资产清理　　　　　　贷：营业外收入 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（5）固定资产原价增减变动表的设计 　　（6）固定资产盘点明细表和盘。盈、盘亏表的设计。应定期或不定期地进 行盘点。年终还需要对固定资产进行一次全面的盘点清查。要有主管、盘点人、 保管员三者在场，并填制固定资产盘点明细表。 　　 ① 盘盈固定资产时，编制会计分录如下： 　　 借：固定资产 　　 贷：以前年度损益调整 　　 借：以前年度损益调整 　　 贷：应交税费——应交所得税 　　 盈余公积——法定盈余公积 　　 利润分配——末分配利润 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　 ② 盘亏时，分录： 　　 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　　　 累计折旧 　　　　 贷：固定资产 　　 借：营业外支出 　　　　 其他应收款　 　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（7）固定资产折旧计算分配表的设计 　　根据固定资产折旧计算分配表，编制如下会计分录： 　　借：生产成本 辅助车间 　　 制造费用 （车间使用固定资产） 　　 销售费用 （专设销售机构使用固定资产） 　　 管理费用 （厂部使用固定资产） 　　　　贷：累计折旧 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（二）无形资产原始凭证和账表的设计 　　1、无形资产基础工作的设计 　　无形资产基础工作设计包括：规定无形资产条件；无形资产的分类；无形资 产的计量、摊销和处置等处理方法等。 　　2、无形资产业务原始凭证和表格的设计 　　主要有出资协议、专利证书、评估机构评估无形资产证明。 　　（1）外购取得无形资产 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 例1：【2011年10月真题】 无形资产基础工作设计的主要内容有（????????? ）A.无形资产构成条件?B.无形资产的分类C.无形资产的计量?D.无形资产摊销处理方法E.无形资产处置处理方法 答案：ABCDE 　　（2）自行研究开发的无形资产 　　企业内部研究开发项目发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研 究阶段的支出，应当在发生时计人当期损：开发阶段的支出，应按是否满足资本 化条件分别情况进行账务处理。满足资本化条件的，计入无形资产成本，不满足 资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。　 　　借：研发支出——研发支出 　　 贷：银行存款等科目 　　借：管理费用 　　 贷：研发支出——费用化支出 　　借：研发支出——资本化支出 　　 贷：银行存款等科目 　　借：无形资产 　　 贷：研发支出——资本化支出 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（3）无形资产的摊销 　　无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法等。企业选择的无形资产摊销 方法，应反映该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期 实现方式的，应当采用直线法进行摊销。 　　借：管理费用