美籍人士身为外国公司股东的税务申报义务.PDF

文章P.1 ～7 資料來源P.8 ～11 名詞解釋P.12 ～22 作者簡介P.23 ～24 美籍人士身為外國公司股東的稅務申報義務 即使受控之外國公司沒有海外貿易所得之未分配所得，受控之外國公司的「美籍 股東」仍必須填寫 Form 5471 表格，並隨附於個人的納稅申報單。Form 926 表格用於申報移轉財產給外國公司(包括現金) 。由於外國公司或多或少將開立外 國的銀行帳戶或金融帳戶，因此其美籍股東可以對帳戶進行管理、授權簽署或獲 得財務利息，而必須在所屬日曆年之後年度的6 月30 日之前填寫TDF 90-22.1 表格。如果外國公司的股東為了美國稅務目的，選擇將該公司視為個人(非公司) 事業，那麼股東必須填寫Form 8865 表格，申報外國合夥事業；還有，填寫Form 8858 表格，申報外國個人事業。為了選擇被視為個人事業，必須填寫Form 8832 表格。如果外國公司投資於任何消極的外國投資公司，或是如果外國公司是消極 的外國投資公司，其美籍股東可能必須填寫Form 8621 表格，申報個人持有多 少此種外國公司的所得，或是自處份此種外國公司的股票所獲取的利得。如果外 國公司持有源自美國的所得，將需填寫 Form 1120-F 表格。如果是外國銷售公 司，將需填寫Form 1120-FSC 表格。若是購買或出售外國公司，買方和賣方將 需填寫Form 8883 表格 ─ 資產分配報告。如果股東或是公司適用的其他條款， 與美國稅法相抵觸並凌駕於「美國國內收收法」，必須填寫Form 8833 表格，反 映 「優先適用的其他條款的納稅申報立場」。依據公司的業務性質，可能還必須 填寫其他條款。 針對在此提及的表格，簡單介紹如下： Form 5471 表格是為外國公司的美籍股東所準備。這是納稅申報單 ─ 與特定 外國公司相關的美國所得稅申報義務人，必須隨附於你的公司或個人納稅申報單 一同申報，包括所有延期申報日期。另外，必須將其副本寄送美國稅務總署的費 城辦公室。 如果你是：(1)外國公司的股東、董事或高階職員；(2)已經成立外國公司的信託 機構信託人(即所知的「第三方信託人」(IBC) ；或是(3)個人擁有的美國公司或合 夥事業，持有外國公司的股份，就必須決定自己是否必須填寫美國稅務總署表格 的 Form 5471 表格。 1 必須填寫此種表格的5種資格： (1) 美國公民或具備美國永久居留身分，同時也是外國個人控股公司的高階職 員、董事或10%股東(像是：投資公司) 。 (2) 美國公民或具備美國永久居留身分，同時也是外國公司的高階職員、董事； 而且此外國公司的股東包括持有達10%所有權的美國所得稅申報義務人。 (3) 美國所得稅申報義務人(如下定義)取得外國公司的股票，並因此使得公司符 合美國所得稅申報義務人加總持有達 10% 股份的規定。 (4) 美國所得稅申報義務人支配/管理外國公司的期間，在該公司的當年會計年度 至少連續 30 天。 (5) 美籍股東持有受控之外國公司股票的期間，在報稅年度至少連續 30 天，同 時該年度的最後一天仍持有股票。 以上所述的美國所得稅申報義務人，包括：美國公民、具備美國永久居留權、美 國國內合夥事業、美國國內公司、美國國內信託或美國國內房地產。依此上述五 種資格，個別適用的納稅人必須完成不同的填表。 受控之外國公司的董事級高階職員，若本身不是該公司的持有人，將必須依據上 述資格(2)申報表單，也就是針對有美國所得稅申報義務人增加持有該公司的股 票。適用上述資格(2)的表單申報者，只需填寫第1頁及表單G ，也就是針對美國 公司 100% 持有非為外國個人控股公司的外國公司，該美國公司可被列為上述 資格(3) 、(4) 、(5)的適用表單申報者。若是這種情況，除了表單A的Part II 、表單 0的Part 1之外，可能必須申報其他所有表單。 依據 2006 年的 Form 5471 表格說明，美國稅務總署評估，為了填寫此張表格 而凖備的平均時間是82.5小時，而研究如何填寫此張表格的平均時間是16小時； 填寫此張表格的平均時間是24小時(在此未包含表單J 、M 、Nand 0 的預計個別 時間) 。顯然地，這些預計時間是指客觀的主要商業活動，而非僅有少量相關交 易的外國公司。然而，我們相信即使是熟悉美國國內稅務法律的專業稅務人員， 在學習如何準備此種表格的必要時間，遠遠超過這個美國稅務