财务会计第03章应收款项.ppt

财务会计学第三章　应收款项 广东金融学院会计系 学习目标 了解应收账款及预付款项的构成； 掌握应收票据的核算方法； 掌握应收账款的核算方法； 掌握预收账款及其他应收款的核算方法。 目　录 第一节　应收票据 第二节　应收账款 第三节　应收账款融资 第四节　预付账款及其他应收款项 一、应收票据的概念及种类 应收票据——指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的、尚未到期兑现的商业汇票。是企业未来收取货款的权利，受到法律的保护。 二、应收票据的确认与到期值 （一）票据的计价 一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。 （二）到期日的确定 按月表示时，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日； 按日表示时，从出票日起按实际经历的天数计算，但出票日和到期日只能计算其中的一天。 带息票据到期价值＝面值（１+利率×票据期限） 三、应收票据的会计处理 [例]： 　　　天宇公司４月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，发票上注明的销售收入120 000元，增值税税额20 400元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为6%。 三、应收票据的会计处理 三、应收票据的会计处理 （3）票据到期收回货款 收款金额=140400×（1+6%÷12×6） =144612（元） 年末计提票据利息 =140400×6%÷12×3=2106（元） 借：银行存款 144612 贷：应收票据 142506 财务费用 　　　2106 三、应收票据的会计处理 （４）应收票据的贴现 第一步，计算票据的到期值。 无息票据，票据的到期值就是其面值。 带息票据，票据的到期值 ＝面值×(1+年利率×票据到期天数/360) ＝面值×(1+年利率×票据到期月数/12) 第二步，计算贴现息。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 第三步，计算贴现所得金额。 贴现所得金额=票据到期值-贴现息 三、应收票据的会计处理 ●不带追索权—银行承兑汇票贴现 　　借:银行存款 　　　　　　财务费用 　　　　　　贷:应收票据 ●带追索权—商业承兑汇票贴现后到期对方无力偿付，贴现方付连带责任全额付款 　　借:应收账款 贷:银行存款 　贴现方也无力付款时： 　　　　　借:应收账款 贷:短期借款 一、应收账款的概念 应收账款——指企业在正常经营过程中，因销售商品、产品、提供劳务、办理工程结算等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是公司在一定时期内可以收回的—种债权，又称应收销货款。 应收账款主要包括：企业出售商品、产品、材料、提供劳务、办理工程结算等应向债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。表示企业未来能获得的现金流入。 二、应收账款的确认与计量 （一）应收账款的确认 　　会计核算上所称的应收账款有其特定的范围，企业在确认应收账款时，应注意以下几个方面： ▲ 应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲ 应收账款是指流动资产性质的债权 ▲ 应收账款是指本企业应收客户的款项 二、应收账款的确认与计量 （二）应收账款的计量 ◆ 商业折扣 　　　在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 ◆ 现金折扣　　总额法——销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 　　　净价法——把客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入。 ◆ 销售退回与折让 三、应收账款的会计处理 （一）账户设置 　　　企业设置“应收账款”总账科目进行核算。该科目属于资产类科目，借方登记企业应收取的各种款项；贷方登记企业已收回或转作商业汇票支付方式的应收账款以及已转销的坏账损失；期末借方余额反映企业尚未收回的各种应收账款。应收账款的明细账应按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置，以详细反映和监督企业应收账款的发生和回收情况。 三、应收账款的会计处理 （二）应收账款的核算和会计处理 　存在如下三种情况： 没有折扣时，按应收的全部金额入账。 有商业折扣时，按扣除商业折扣后的金额入账。 有现金折扣时，采用总额法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 销货退回和折让，按比例直接调减营业收入、增值税、应收账款 会计处理方法见课本例子 四、坏账及坏账损失 坏账——企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 有确凿证据表明该应收款项不能收回，如债务单位已撤销、破产； 有