财务会计项目二货币资金的核算2.ppt

任务一 任务二 核算与核对银行存款 任务二 一、银行存款账户的开立 凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和支付结算。 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 任务二 二、银行存款的内部控制 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易的债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 任务二 二、银行存款的内部控制 单位应当指定专人定期核对银行存款账户，每月至少核对一次； 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理； 单位应当加强银行预留印鉴的管理； 支付银行存款时，应按支付申请、支付审批、支付复核、办理支付等程序办理。 任务二 三、银行存款的会计核算 （一 ）总分类核算 设置“银行存款”总账科目，资产类科目，借方登记银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，借方余额表示企业存款的结余数额。。 任务二 （二）银行存款序时核算 1、银行存款日记账 2、订本式账簿 3、企业应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类分别设置银行存款日记账。 4、账页格式可分为“三栏式”、“多栏式”和“收付款分页式”三种，实际工作中普遍采用“三栏式”账页。 任务二 三栏式银行存款日记账 年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 收款 付款 任务二 （一）银行存款核对的内容 银行存款的账证核对 它是只将银行存款日记账与银行存款收、付款凭证进行核对。 银行存款账账核对 它是指将银行存款日记账与银行存款总账进行核对。 银行存款的账单核对 它是指将银行存款日记账与开户银行开出的银行对账单进行核对。 任务二 四、银行存款的核对 （二）未达账项 未达账项是指由于凭证传递时间先后顺序不同，造成企业和银行之间的记账时间不一致，即一方接到凭证已经记账，而另一方未接到凭证尚未记账的款项。 四种类型 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 任务二 （三）银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付 调节后余额 调节后余额 检验公式: 银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 = 银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 任务二 【课堂实训】 红星公司2011年10月31日银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来对账单余额96 700元，经逐笔核对后，发现双方存在如下未达账项： 银行已将一笔委托收款5 800元收到入账，而企业尚未接到收款通知； 企业签发转账支票一张，票面金额为1 600元，持票人尚未到银行办理转账手续； 银行已支付购货款400元，而企业尚未接到付款通知； 企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入账。 任务二 任务三 认知其他货币资金 任务三 一、其他货币资金的定义 二、其他货币资金的种类 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款 任务三 认知其他货币资金 任务三 三、核算科目：其他货币资金 任务一