水电企业税负问题分析.pdfVIP

2013年第 1期 东北水利水电 水利经济 [文章编号]1002—0624(2013)01—0069一O2 水电企业税负问题分析 张海涛 1，朱登付 2 (1．嫩江尼尔基水利水电有限责任公司，黑龙江 齐齐哈尔 161005；2．水利部松辽委水利委员会，吉林 长春 130021) [中图分类号]P332．4 [文献标识码】B 1水电企业增值税税负现状分析 产业链中体现，造成水 电企业可抵扣上游产品的进项税极 少。例如国家十五计划确定的重点工程项目尼尔基水利枢 1)行业间对比分析。根据相关资料分析，各行业现行增 纽，为北水南调的重要水源工程，2006年4台机组并网发 值税的实际平均税负分别为：水电16％，火电9％，农副产品 电后每年发电收入达 2亿元，而 由于水的价值无法体现 ， 加工 3．5％，纺织品2．25％，煤炭3％，卷烟加工 12％，电器机械 可抵扣增值税进项税不足 34万元。从发电至今其增值税 及器材3．7％，白酒 11％。从以上数据可以看出，水电企业实 实际税负从来没有低于 16％，实际税负畸高。 际税负最高，比高消费的烟酒还高5％以上，差异明显。 2)存在巨额没有抵扣的 “隐形进项税”。固定资投资施 2)企业类型角度分析。根据有关资料分析，水电企业， 工单位多为建筑业，建筑业交营业税，其开具的发票为非 不论是一般纳税人还是小规模纳税人，增值税税负都畸 增值税发票 ，水电企业无法作为进项税抵扣 ，对水 电企业 高。工业企业增值税税负一般在 2．5％-4．5％，工业企业增值 来说这就形成了 “隐形进项税”。而且水电建设项目初期一 税一般纳税人实际税负平均为3．97％，工业小规模纳税人 次性投资巨大，其形成的 “隐形进项税”也非常大。 征收率为 6％；批发企业实际税负在 1％一2％；零售企业实际 3)增值税转型对减轻水电企业增值税税负影响有限。 税负在 2．5％～3．4％；商业企业一般纳税人税负在 2．5％～ 按照财政部、国家税务总 《关于全 国实施增值税转型改革 3．4％，商业小规模纳税人征收率为4％。水电企业小规模纳 若干问题的通知》(财税[2008]产及 2008年 12月31日以 税人实际税收负担率为 6％，水电企业一般纳税人实际税 前发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额进行抵扣。对 负为 16％。 于已经进入固定资产成本的进项税额不再调整。由于水电 3)水电行业内部各企业间税负不平衡。为减轻个别水 企业大多一次性投入，且投资巨大，因此该政策对 2008年 电生产企业增值税税负过重的问题，国家财政部、国家税 以前已投入使用电力