金融企业会计基本核算方法.ppt

第二章 基本核算方法 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第三节 会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 第三节 会计凭证 会计凭证的分类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 会计凭证按填制程序和用途的分类 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 记账凭证的分类 第三节 会计凭证 记账凭证 单式记账凭证 借方记账凭证 贷方记账凭证 复式记账凭证 记账凭证按外表形式的分类 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 记账凭证的分类 第三节 会计凭证 记账凭证 基本凭证 特定凭证 记账凭证按使用范围的分类 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 记账凭证的分类 第三节 会计凭证 记账凭证 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 记账凭证按是否经过汇总的分类 登记明细帐的依据 登记总帐的依据 科目日结单 科目汇总表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、会计凭证的基本要素 1．年、月、日 2．收、付款人的户名和账号 3．收、付款人开户银行的名称和行号 4．人民币或外币符号和大小写金额 5．款项来源、用途或摘要、附件张数 6．会计分录和凭证编号 7．客户按照有关规定加盖的印章 8．经办金融企业及有关人员的印章 第三节 会计凭证 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 三、会计凭证的处理 第三节 会计凭证 (一)会计凭证的填制或受理 1．现金传票的填制 2．转账传票的填制 (二)会计凭证的审核 (三)会计凭证的签章 (四)会计凭证的传递 (五)会计凭证的整理、装订和保管 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第四节 帐务组织 账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。 金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第四节 帐务组织 一、明细核算系统 (一)什么是明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第四节 帐务组织 一、明细核算系统 (二)明细核算系统的构成 明细核算系统 分户账 登记簿 现金收入／付出日记簿 余额表 甲种分户账（分户式账页） 乙种分户账（计息式账页） 丙种分户账 丁种分户账（销账式账页） 计息余额表 一般余额表 * * 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 (一)会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 (二)会计科目的设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要； 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 会计科目的分类要做到简明、适用 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 二、会计科目的分类 会计科目 资产类 负债类 资产负债共同类