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用友财务软件下代销业务处理探讨 　　摘要：代销业务是商品销售的重要模式之一，这种销售方式一方面可以减少委托方的商品积压以加速资金周转，另一方面可以减少受托方的资金占用以降低商品经营风险，最终实现委托方和受托方的合作共赢、利益互通。本文通过一个实例，详细分析用友T3软件下受托和委托双方的业务操作流程和会计处理，并对双方的代销和自销处理进行对比分析，以期对会计实务中利用该销售模式的企业有所帮助 关键词：用友软件 代销业务 处理流程 核算区别 受托代销业务是一种先销售后结算的业务模式，即委托方和受托方签订代销合同，双方约定由委托方先将商品发送给受托方，商品所有权仍归委托方所有，由受托方代为销售，待商品销售完成后由受托方向委托方开具销售清单，委托方据以出具正式销售发票，确认商品销售实现，从而完成商品所有权转移，同时进行款项结算。用友U8版本中有专门针对受托代销的业务处理流程，而用友T3版本中则没有提供相应的操作功能，笔者结合用友软件购销存的核算特点，总结出代销业务下委托和受托双方的操作流程和业务处理。用友软件代销业务的整个核算流程如下图所示： 一、案例介绍及说明 A企业委托B企业销售甲商品一批，数量1 000件，每件结算价为500元，成本价为350元，若B企业按销售收入的10%收取手续费，则销售价必须为每件500元，否则B企业可自行确定代销商品的销售价格。为便于简化处理，假设B企业将代销商品全部售出后开具销售清单给A企业，A、B企业均为增值税一般纳税人，税率均为17% 二、委托方业务处理 （一）委托方业务流程及会计处理。代销方式下委托方首先要在收发类别中增加“委托代销出库”，在销售类型中增加“委托代销”，在“仓库档案”中设置虚拟仓库“委托代销库”；其次在发出代销商品时，因商品所有权未转移，应先计入“发出商品”账户，待收到委托方代销清单后开具增值税专用发票，方可确认销售实现，完成商品所有权转移，再通过“发出商品”结转销售成本；最后在月末编制资产负债表“存货”项目时还要加上“发出商品”账户的期末借方余额。委托方具体业务操作流程为： 第1步，委托方A企业根据代销合同发出代销的甲商品，在库存模块填制调拨单，由“成品库”调入虚拟库“委托代销库”，数量填入1 000，因为是单独核算，直接填入成本价350元，保存后系统自动生成其他入库单和其他出库单，在核算模块进行正常单据记账，最后通过购销单据制单合并生成凭证： 借：发出商品 350 000 贷：库存商品 350 000 第2步，委托方A企业在收到受托方B企业开出的代销清单后，在销售模块按结算价500元填制销售专用发票，保存并复核后在核算模块通过发票制单生成凭证： 借：应收账款――B企业 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 85 000 第3步，委托方A企业在库存模块生成销售出库单，因为对委托代销的甲商品实行单独核算，所以在核算模块修改销售出库单上的单价为350元，正常单据记账后通过购销单据制单生成凭证： 借：主营业务成本 350 000 贷：发出商品 350 000 第4步，委托方A企业收到受托方B企业代销货款时在销售模块填制收款单585 000元，进行核销处理，该操作较为简单。若B企业以收取手续费方式代销，则收款核销时利用“折扣结算”核算代销手续费，即核销操作时在“本次折扣”栏输入手续费50 000元，保存后在核算模块进行核销制单生成凭证： 借：银行存款 535 000 销售费用――代销手续费 50 000 贷：应收账款――B企业 585 000 （二）委托代销与一般销售的区别。一是商品所有权的转移时间不同。因委托代销方式的特殊性，委托方将商品发送给受托方代销，虽然商品实体已转移至受托方，但实际商品所有权并没有转移；而一般销售方式下，商品所有权的转移以商品发出为主要依据。二是销售收入的确认时间不同。委托代销方式下企业发出商品后不能确认为收入实现，必须是在收到受托方的代销清单时开出销售发票后确认收入实现，同时结转销售成本；而普通销售时，企业发出商品后，一般情况下其所有权即发生转移，企业即可确认销售收入实现，并结转销售成本。三是结转成本的凭证生成方式不同。因委托代销方式下委托方发出商品时是记入“发出商品”科目，则销售实现时结转销售成本也应通过该科目，计价方式采用个别计价法；而一般销售时成本结转科目为“库存商品”，可根据企业情况采用不同的成本计价方法核算商品销售成本 三、受托方业务处理 （一）受托方业务流程及会计处理。代销方式下受托方需要在基础资料中进行相应设置，首先在收发类别中分别增加“受托代销入库”和“受托代销出库”，