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自收自支事业单位财务管理的现状及改进措施浅析 　　摘要：自收自支事业单位性质有别于其他行政事业单位的最大不同点就是财务资金不依靠地方财政拨款，经费自给自足，虽然组织架构、机构设置及人员管理仍然是事业单位管理模式，但在财务核算管理上更趋于企业化管理，可又与完全市场竞争下的企业不完全相同，自收自支事业单位要在市场经济大环境中得以生存和发展，必须提高自身的财务管理水平。文章分析了现阶段自收自支事业单位财务管理工作存在的问题，并提出整改措施，以便更好地实现单位财务管理目标 关键词：自收自支；事业单位；财务管理 近年来，我国外部经济环境不断变化，市场经济体制不断完善，行政事业单位改革持续深入。自收自支事业单位如何在改革中找到自身发展方向，并且在改革中抓住发展的机遇，是其必须面对的战略问题。自收自支事业单位要在市场竞争占有优势，必须从实际出发，采用先进的科学的财务管理方法，做好内部管理工作，才能在市场经济中立于不败之地，从而实现单位的目标 一、自收自支事业单位财务管理工作存在的问题 （一）单位内控制度体系不健全不规范 内部控制是事业单位保障组织权力规范有序、科学高效运行的手段，也是自收自支事业单位目标实现的长效机制。当前部分自收自支事业单位内部控制体系中存在一些问题 1. 单位的业务风险点不明确 单位业务流程梳理不够全面，各个业务环节不明确，无法准确确定单位的业务风险点，从而很难有针对性的制定单位各项内部控制管理制度，甚至某些重要的业务环节根本没有形成制度，造成管理工作混乱，增加经济利益流出单位的风险 2. 岗位职责不清 不相容岗位没有做到相互分离，例如在单位资产采购方面，拟定采购计划和执行采购的人员甚至到验收入库环节是同一个人；在工资业务中，单位工资表的制定和发放是同一个部门。这样的岗位设置，职责权限划分不明确，不能形成相互制约、相互监督的工作机制，容易造成舞弊现象 3. 事前预算不力，事后分析不到位 对某些自收自支事业单位来说，财务工作存在很大的自主性和独立性，资金上自负盈亏，不依赖地方财政，单位预算不需要经过地方财政的审批，其预算编制一般只是用于单位内部运营使用，致使一些单位对预算认识不足。首先，预算前没有认真采集数据进行分析。预算涉及到单位整个业务，应由事业单位各个部门参与，共同提出方案编制。目前预算的编制仅由财务部门承担，而其他各部门不积极参与，这样会导致采集的数据不完整不准确，以此编制的预算偏差较大，信息失真。其次，单位在预算执行过程中，未按规定的预算额度和标准执行，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算或超预算支出等问题。而事后虽然有编制决算报表，但不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位决算与预算相互脱节，导致预算管理的效率低下；且未按规定开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用，可能导致预算管理缺乏监督 4. 监督工作环节不到位 没有建立单位内控报告制度，内控信息不公开，单位缺少内部控制自我评价工作，内部、外部监督不到位，容易造成已有的内部控制制度流于形式，形同虚设 （二）财务管理工作缺乏有效监督 自收自支单位由于财务上相对独立，不依赖地方财政，因此地方财政对其财务工作监管不严，没有形成外部监督机制，而单位内部的内审机制也不健全，工作机制存在弊端，例如，内审机构设在财务部门，不能保证其相对的独立性，很难确保审计部门发现重要问题并及时上报管理层，对单位的内部经济活动和财务管理制度得不到有效的评价和监督 二、加强自收自支事业单位财务管理的措施 针对上文中提到原因及表现，笔者认为可以通过下述三个渠道对其进行整改 （一）建立健全有效的内部控制体系 1. 建立内部控制制度，建立风险评估机制 随着市场的发展，自收自支事业单位的经营性业务越来越多，往往很容易忽视各个业务环节在财务上的规范行为，而财务管理工作的各个环节都有可能存在风险，因此，建立有效的内部控制制度尤为重要，单位必须认真全面地梳理单位的业务环节，将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，定期对单位内部经济活动进行风险评估，明确业务风险点，形成风险点清单，采用多种方法管理单位内部经济活动，具体为以下几点： 不相容岗位相互分离，明确划分职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，例如：财务部门的会计岗位和出纳岗位相互分离、资产管理部门的资产采购岗位和验收岗位相互分离等；建立内部授权审批控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务，如制定单位内部财务管理制度、业务流程图和权限索引等；根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等