4销售与收款核算与管理.ppt

案例分析——案例1 答案 可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，以便于每日清点用过的销售票据。 出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致 。 汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。 把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。 案例分析——案例1 答案 请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。 ABC公司典型的收款方式有邮寄和直接向出纳人员或者收款窗口付款两种。客户付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的管理控制措施。下面是ABC公司收款业务资料流程图，图中显示的主要特征是下述的几个职能的分离。 案例分析——案例1 答案 案例分析——案例1 答案 下面是收款系统各职能部门的工作描述： 案例分析——案例1 答案 案例分析——案例1 答案 综上所述，为了控制以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门（信件在此打开），在现金收入部门（此处现金被汇总并送存银行，取得相应的存款单据），还是在应收账款部门（在此登账），应当确认没有人能完全控制整个收款业务的交易流程。通常，之所以向客户开具发票，并报送有关报表，主要是为了客户按照其姓名、地址编制汇款通知单，并会同该客户应付的款项一起汇回。登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将经过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调节一致。对通过邮件实际收到的现金的内部控制，更大程度上取决于直接监管的力度。 案例分析——案例1 答案 IT环境下ABC分公司采用整批处理与直接更新系统处理现金收入交易，其系统作业步骤如下： 收发部门：收发员核对客户寄来的付款支票和汇款通知单与金额是否一致，然后把两者分离，同时编制收款单：第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；汇款通知单和第二联收款单送往应收账款部门。 现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日结束前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单则予以存档。 应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，产生“现金收入交易文件”，然后把汇款通知单和收款单一起存档。 案例分析——案例1 答案 信息处理：每日终了前，整批处理计算机程序将自动核对控制总和文件记录和现金收入交易文件记录，依据直接更新方式对应收账款明细账户和总账记录过账。此后，计算机系统将产生一份过账作业清单，送往应收账款部门复核过账处理结果。 内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC分公司的内部审计部门职员（不参与现金交易），定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。 案例分析——案例1 答案 以下为IT环境下ABC公司现金收入系统流程图 案例分析——案例2 A公司在销售过程中有时会发生退货，退货原因包括： A公司错发商品 因A公司的产品质量导致客户退货 商品在运输途中损坏 A公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等 当发生销货退回时，A公司必须对退回的商品做冲账处理。 1、请给出A公司处理销货退回的部门及其处理的步骤 。2、绘出A公司销货退回的系统流程图。 案例分析——案例2 答案 案例分析——案例2 答案 2、以下为A公司销货退回的系统流程图 销售发票凭证模板的定义 对于应收或货币资金科目 ，首先，系统将根据销售发票的结算方式而自动选择其中一种科目。销售发票可以分为现结和赊销两种，对于现结的销售发票，根据结算方式即可确定其货币资金（即借方科目），因此，需要在系统中设置不同结算方式对应科目，如下表所示。 销售发票凭证模板的定义 对于赊销的销售发票，需要在系统中设置应收账款科目，假设某企业应收账款按客户设定明细科目，无辅助核算，则赊销的销售发票转化为会计凭证时的借方科目（应收账款科目）转账规则设置如下表所示。 收款单凭证模板的定义 收款时的会计分录： 借：库存