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核定征收企业所得税问题 2006年度企业所得税汇算清缴材料 企业所得税处《北京市地方税务局关于核定征收企业所得税问题的补充通知》（京地税企〔2006〕480号）自2006年1月1日起执行 北京市国家税务局、北京市地方税务局《关于调整我市核定征收企业应税所得率问题的通知》（京国税发[2006]318号）自2007年1月1日起执行 核定征收收入总额的确认 采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。 应纳所得税额的计算公式 实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公式为： 应纳税所得额=收入总额×行业纯益率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 核定征收企业弥补亏损问题 采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始采用该方式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照《企业所得税暂行条例》第十一条的规定弥补以前年度亏损。 纳税评估中发现纳税人应适用核定征收方式的处理方法 对通过纳税评估发现纳税人不具备采用查帐征收方式缴纳企业所得税，属于应当实行核定征收方式征收企业所得税的，经评估疑点核实，评估人员应填写《税务检查（纳税评估）反馈单》，并将《税务检查（纳税评估）反馈单》反馈至被评估纳税人的主管税务所，主管税务所按照京地税企〔2004〕569号文件的有关规定核定其征收方式。核定时间为接到《税务检查（纳税评估）反馈单》后一个月内完成，实行核定征收的起始时间为从实施评估的当年1月1日起执行。核定程序按照京地税企〔2004〕569号文件第十条的规定执行。 以上自2006年1月1日起执行。 调整应税所得率问题 调整背景：计税工资税前扣除标准调整 调整主要内容： 1、行业划分标准调整 2、应税所得率（即行业纯益率）调整 自2007年1月1日起，凡适用核定征收企业所得税方式的，其应税所得率（即行业纯益率）一律按下列标准执行： 工业、交通运输业、商业 6% 建筑业 9% 饮食服务业 9% 娱乐业 19% 其他行业 9% 其中：从事会计、审计、税务中介服务的企业，其应税所得率按照12%执行。 自2007年度起，对纳税人进行企业所得税征收方式核定时，一律按照上述行业进行划分并适用对应应税所得率。 各级税务机关要加强对行业划分调整和应税所得率调整的宣传和辅导，按照规定的程序做好2007年度企业所得税征收方式核定工作。 * *