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学习目标 引导案例 一、财务会计报告的概念 财务会计报告,是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计休息的文件。 二、财务会计报告的意义 三、财务会计报告的构成 四、会计报表的分类 1.按反映的经济业务分 ①反映财务状况的报表 ②反映经营成果的报表 ③反映现金流入流出的报表 2.按编报时间分 ①年报②中期报表 3.按编报的单位分 ①基层报表②汇总报表③合并报表 4.按报送对象分 ①内部报表②外部报表 五、财务会计报告的编制要求 1.数字真实 2.计算准确 3.内容完整 4.说明清楚 一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 特定日期:月末、季末、年末; 财务状况:是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况,企业的支付能力和偿债能力。 一、资产负债表的意义 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况; 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间; 可以反映企业所有者权益的情况,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度; 可以提供进行财务分析的基本资料,据以判断企业的变现能力、偿债能力和资金的周转能力,从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。 二、资产负债表的结构 1.由两表头和主体两部份组成 2.表头由以下构成: ①报表名称②编制单位③编制日期 ④报表编号⑤货币名称⑥计量单位 3.主体由资产、负债、所有者权益等内容构成。 三、资产负债表的内容和格式 (一) 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面: 1.资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 2.负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等。 3.所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 三、资产负债表的内容和格式 (二) 资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式: 1.账户式资产负债表分为左右两方: 左方为资产项目,按资产的流动性大小排列:流动性大的资产排在前面,流动性小的资产排在后面;右方为负债及所有者权益项目,一般按求偿权先后顺序排列:流动负债排在前面,长期负债排在中间,所有者权益项目排在最后。 三、资产负债表的内容和格式 (二) 资产负债表的格式 2.报告式资产负债表分为上下两部分:上半部分列示为资产,下半部分列示为负责。其排列形式有两种: ①按资产=负责+所有者权益的原理排列 ②按资产-负债=所有者权益的原理排列 注:我国采用帐户式资产负债表结构; 四、资产负债表的编制 (一)数据来源 1、根据总账科目余额直接填列: “应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。 四、资产负债表的编制 (一)数据来源 2、根据总账科目余额计算填列 “货币资金”项目 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金 “存货”项目 = 物资采购 + 原材料 + 生产成本 - 存货跌价准备 + 其他存货科目 “未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配 四、资产负债表的编制 (一)数据来源 3、根据明细科目余额计算填列 “应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 “预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额 四、资产负债表的编制 (一)数据来源 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “无形资产”项目 = 无形资产 - 无形资产减值准备 四、资产负债表的编制 (一)资产负债表填写方法 1.年度项目和内容不一致时要进行调整; 2.银行汇票和银行本票的区别:本票是出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国的票据法所称本票,是指银行本票,
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