项目五日常核算业务.ppt

总字第 号 贷方科目 库存现金 2010年12月16日 付字第 40 号 付 款 凭 证 财务主管(签章) 记账(签章) 出纳(签章) 复核(签章) 制单(签章) 总字第 号 贷方科目 库存现金 2010年12月16日 付字第 40 号 付 款 凭 证 财务主管(签章) 记账(签章) 出纳(签章) 复核(签章) 制单(签章) 更正错误时,出纳需再填制一张记账凭证，补充少记的200元。更正后的分录如下： 借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 账证核对 账账核对 账实核对 账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 各个账簿记录之间有关数字的核对 各种财产物资的账面余额与实存数进行核对。 账簿的对账与结账 对账：为了保证账簿记账和会计报表的数字真实可靠。每月将各账簿的账户记录进行核对。 会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符 账表核对 结账：日结、月结、季结、年结 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单红线，年结划双红线。划线时，应划通栏红线，不应只在本账页中的金额部分划线。 年末终了结账时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账薄的第一行余额内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。并将有余额的账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。 三、日记账的启用与登记 日记账的启用 录像 日记账的登记 1.日记账要做到日清月结。 2.现金日记账中不得出现贷方余额。 3.现金日记账的账实核对是对库存现金进行实地盘点，银行存款日记账 的账实核对则是与银行的对账单进行核对。 4.必须连续登记，不得隔页跳行，不得随意更换账页和撕去账页。日记账为订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。 四、账簿的更换与保管 账簿的更换 企业的总分类账、库存现金、银行存款日记账和大部分明细分类账都应每年更换一次，但固定资产明细账或固定资产卡片可以延续使用。 账簿的保管 会计账簿有一定的保管期限，其保管分为永久和定期两类。 1.会计凭证保管期限15年；涉及外事和重大事项的会计凭证为永久保存； 2.会计账簿中，一般日记账保管期限15年，现金和银行存款日记账保管 期限25年；明细账、总账为15年；固定资产卡片在固定资产清理报废后保存5年；辅助账簿为5年；涉外和重大事项为永久性保存。 3.年度会计报表为永久保管，月、季会计报表保管3年。 模块二 货币资金的清查 知识准备 技能准备 库存现金清查业务办理 现金清查的种类 库存现金清查 现金清查的实施 现金清查的范围 1 2 3 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 知识准备 现金清查的种类 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。 有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平 日常清查 专项清查 二、现